庄东华

摘要：随着市场经济发展，汽车行业日趋火热，对于汽车行业来说机遇和挑战并存。与此同时，汽车4S店的内部控制流程时常出现较多的弊端，带来极大的风险。因此，针对此课题的研究就显得具有重要的意义。本文从风险防控目标下汽车4S店的内部控制流程的现状出发，不断进行流程的完善，并且从风险防控目标的各个角度进行积极的探讨，希望为相关行业提供借鉴。

关键词：风险防控 汽车4S店 内部控制流程

一、汽车4S店内部控制流程管理的目的及意义

汽车4S店的内部控制流程管理，目的是为实现企业经营利润最大化，保持可持续发展的态势，保证所有系列业务信息的准确性、可靠性、经济性和效率性。汽车4S店的内部控制管理，可以有效地建立现代企业制度，及时防范和化解流程管理方面的风险以及人员的舞弊风险，是企业进行内部控制建设的重要支撑。企业发展的第一要务，就是要实现企业的生存与发展，其次是盈利。但是如何在变化万千的复杂经济形势下，保持可持续的发展，是当下汽车行业进行内部控制的难点和要点。如何在风险防控的目标下进行内部控制的设计和完善，是本文进行积极研究的关键点。

二、汽车4S店内部控制的现状

汽车4S店作为一种新兴的商业模式，应从汽车4S店各重要部门进行管理分析，实行内部控制的分析，例如从企业层面的风险防范与控制点出发，主要有以下几点：

1.资金方面，主要是资金的流入和流出，包括融资、投资和资本运营活动。主要涉及到财务部门的内控管理，此活动涉及的风险点在于进行决策时对筹资管理认识不到位，资本结构呈现异常现象，融资出现失去效果，最终形成高成本和债务危机。如果长此下去会形成盲目扩张的局面，丧失很多机遇，另一个侧面使得企业资金链的断裂，资金使用效益低下，调配的效果不合理，营运效果不好，甚至严重的情况是导致财务困境或者资金冗余，针对资金方面的制度不够完善的话，会导致挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈的现象。

2.采购业务方面，主要流程涉及到汽车的支付款等相关的活动，包括汽车零部件的采购。采购是企业生产的关键，以质量和价格相关的采购过程，涉及到供应商的选择，采购合同、物资运输等一系列的活动。采购活动往往伴随着计划安排不完善、市场形式掌握不准确、选择不合适的供应商，进行采购的方式不正确，招标、投标时相关的定价不全面，授权审批程序不够规范，从而经常导致材料和配件等物资采购价格过高，出现欺骗或欺诈现象，在最后验收阶段达不到标准，支付审核不严，使资本损失和信用受损。

3.销售业务方面，主要涉及到出售商品及收款的环节。企业要想生存和发展，就必须加大销售的力度，扩宽销售的渠道，进行市场开发。如果不能进行应收款的及时回笼，将导致企业可持续经营受阻，难以长久发展。主要的风险如：销售渠道管理策略的选择不科学，不正当的客户信用管理，结算方面选择错误的方式，造成很多的回款难以收回，往往导致坏账的可能和发生。在销售的过程中还会出现销售人员的舞弊行为，最终导致汽车4S店的利益受损。

4.汽车4S店内部控制的组织架构设计与运行中出现的风险，如：企业制度及治理结构等部门形同虚设，严重缺乏合理的科学管理，没有实施科学的决策，必然不会形成良性运行机制，缺乏执行力。大多数汽车4S店内部控制的机构设计不规范，机构部门间权责分配不明确且不合理，最终形成机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下的局面。同时还会造成人力资源浪费，机构设置架构管理不规范，内部组织规划控制不健全。

虽然所有的汽车4S店的问题不尽相同，但经过调研，大多数的情况集中在上述的几个方面。针对这些情况，汽车4S店内部控制流程的完善和加强更显得尤为重要。

三、风险防控目标下汽车4S店内部控制流程的完善

加强和完善汽车4S店内部管控，才能够弥补汽车行业快速发展带来的问题和不足，这对汽车销售行业的发展具有重要意义。因此，实施内部控制，笔者认为应着重强调控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部审计五个因素。

1.加强内部控制环境建设，包括企业的纪律和结构的发展，营造企业文化氛围，建立控制人员的意识。内部环境包括：内部控制治理结构、控制机构的设置、部门权责的分配、内部审计、人力资源相关政策以及企业精神文化等。例如：汽车4S店应该根据本企业的特点和内部控制的要求进行机构部门的设置，明确职责和权限，将权利和责任落实到每个人，编制《岗位内部管理手册》，充分明确管控机构设置和相关职责，明确业务流程管理，明确职责权力的分配及正确使用。

人力资源方面，应当将员工的职业道德素质和专业胜任能力放在同等重要的位置，切实加强员工的培训和继续教育，不断的提升汽车4S店的员工素质。例如对员工的考核和激励机制的制定，建立竞业和禁止制度等。形成企业良好的文化氛围环境，树立积极乐观的价值观和责任感，坚持诚实守信、爱岗敬业、开拓创新精神，树立团队合作的意识以及团队合作精神，树立现代企业的管理理念，强化风险意识。

2.定期展开风险评估，进行严格的风险评估管理。主要的过程是首先进行目标的设定，其次是风险的识别，最后进行分析和风险的应对。汽车4S店的内部风险，应当主要关注主要管理者的职业操守、相关人员的专业胜任能力等方面。然后是组织内部业务流程，如企业的经营方式、资产管理、以及财务方面资金的运营安全。

企业的外部环境主要是经济的大环境、产业政策、市场的竞争形式、相关法律规范条文以及消费者的消费习惯等一系列因素。对内外部环境进行全方位的分析管理，目前主要采取定性与定量相结合的方法，最终的目标是风险规避、风险承受、降低风险。企业应该根据自身的发展阶段进行业务的拓展，及时根据市场变化进行调节。

3.进行组织规划控制：汽车4S店内部控制实施组织规划控制主要内容是实行手动控制和自动控制相关结合、预防性控制和检查控制相结合的方法，目的是预防管理的风险。内部应该建立的内部控制有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。例如汽车4S店的控制，应该在新计划制定的基础上，首先销售总监批准，再由备件计划员制定备品备件的采购计划，由总经理批准，进行数字的基本分析，核对现有库存数、现有可替代的备件库存数等，以及本月采购任务，消耗量，价格方面的订单管理等，库管人员入库数与采购订单数的核准，采购人员对入库数量和价值进行的核准等，进行一系列的监督和控制。

4.把内部控制融入到企业的日常管理中。汽车4S店的日常管理要密切结合内部控制的设计理念，首先应当制定内部控制体制，确定内部控制的目标，最后落实授权和责任。日常事务的管理必须加强经营许可和审批程序，制定规范包括：制定汽车4S店部门功能规范，进行权利和义务的划分，明确责任，采取不相容职务分离系统。针对实物资产的控制：包括限制接近控制和定期清查控制两种，限制接近控制如针对现金、银行存款或出纳之外人员的限制接触，限制其他人员除仓库人员的接触，库存管理控制等，可以保证仓库数和账上记载相匹配。针对业务权限系统方面需要进行细化，针对汽车4S店的内部控制关键在于业务权限体系的构建以及内部控制手册的构建。

5.应当建立汽车4S店内部信息和通信系统，针对重要信息的收集、处理和传递程序管理；建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应当严格遵照管理流程进行操作；应当根据业务性质、重要性程度，建立不同等级信息的授权使用制度；确保信息能够及时沟通，其内容包括信息的质量，通信系统操作，信息系统使用，反舞弊机制制度等实行。目的是保证企业能够及时、准确的收集和传递内部相关信息，进行及时的沟通，防止人为舞弊，促进内部控制的有效运行。

6.健全汽车4S店内部审计制度，提高内部审计质量，通过内控的自我评价活动，及时调整或发现内控管理方面存在的风险，及时采取风险防控措施，提升风险管理水平。正确处理好业务发展和内部审计之间的关系，吸纳具有专业审计业务经验的人才，提高审计质量，对审计人员进行严格的管理，加大改革力度，加大处罚力度，内部监督包括日常监督和专项监督。建立内部审计机制，内部审计的报告，应该及时反应重大不当的经营，并及时向汽车管理者及董事会等部门进行报告，审计部门应该配备专门的审计人员，同时要保持工作的独立性，才能心无旁骛的进行审计工作。

四、总结

当前我国汽车4S店的发展前景一片光明，实施好风险防控目标下汽车4S店内部控制流程的完善，使之能够在未来的市场上增强竞争力，强化自身控制体系，完善各部门的管理，树立正确的风险管理理念，不断学习国外同行业的先进管理经验和方法，从而积极推动我国汽车4S店的健康发展。

参考文献：

[1]瞿曼丽.探讨汽车4S店内部控制[J].现代商业，2013（33）.

[2]刘瑞霞.企业内部会计控制探讨[J].中国乡镇企业会计，2011（3）.

[3]王长建.关于汽车4S店岗位设置的调查[J].职业教育研究，2012（3）.

（作者单位：厦门公交集团有限公司、厦门国戎运兴汽车销售服务有限公司）