◎ 文 《法人》见习记者 李立娟

国家在税收优惠等方面鼓励投保的同时，对保险公司的监管措施应进一步加强，以保障投保人在保险事故发生时能及时获得合理的补偿

被保险行业千呼万唤多年的健康险个税优惠政策，终于获得批准。

5月6日，国务院总理李克强在主持召开的国务院常务会议上决定，开展个人所得税优惠政策试点。同时，财政部、国家税务总局、保监会联合发布《通知》，对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。

保险行业对此优惠政策无不持欢迎态度，但政策在实际操作层面仍有许多问题待解。同样，本次税收优惠政策能否对改善健康险公司业绩起到积极效果，也有待进一步考证。

千呼万唤始出来

“对健康险以及保险的重视不仅仅是说这个新《通知》的出台，其实系列性的针对保险行业的推动政策是在十八大中就强调的，十八届三中全会又17次提到了保险，所以接下来就是如何落实的工作。”中国工商大学保险系副教授薛梅在接受《法人》记者采访时表示。

本次新政出台，其实是国家层面的政策理念在不断落地生花的过程。在今年的整个经济下行的大环境下，从消费者的角度来鼓励消费，也是经济策略的一部分。

北京市德达律师事务所律师吴静在接受《法人》记者采访时解释，健康保险是以被保险人的身体为保险标的，使被保险人在疾病或意外事故所致伤害时发生的费用或损失获得补偿的一种人身保险。其主要可保范围主要有：因疾病或意外产生的门诊费用、住院费用、手术费用、重症监护费用、急救车运送费用等；重大疾病给付，身故或残疾给付。

关于商业健康保险与其他保险的不同之处，中研普华管理咨询公司研究员鲁伶俐在接受《法人》记者采访时说道，社会医保是属于消费型保险，商业医疗险虽也有一些属于消费型保险，但更多的是给付型保险范畴。

针对商业健康险的运营情况，鲁伶俐表示，2014年，我国商业健康保险保费收入达到1587亿元，同比增长41%。2014年全年保险行业原保险保费收入20234.81亿元，同比增长17.49%，其中商业健康保险占比7.84%。

“社会医疗保险具有覆盖面广、对投保人群不设限制，保费相对低廉，赔付门槛较低等优点，但也存在一些不足之处。”鲁伶俐告诉《法人》记者。

首先，社会医疗保险保障水平较低。社会医疗保险支付的标准是以保障被保险人基本生活为前提，这对于追求高品质生活的投保人来说，远远不够。

其次，社会医疗保险种类、功能单一，以“社会公平”为原则，无法满足社会各阶层的不同要求。

而商业健康保险通过设计不同的费率、不同的产品，给客户提供了更多的选择。总而言之，社会医疗保险重在保障，商业健康保险重在赔偿，两者各行其道，相辅相成。

需求供给均增加

据受访专家介绍，目前国内健康险的需求普遍且呈现上涨的趋势。人口老龄化和环保的问题造成得病的概率增加，以及医疗费用上涨，现在消费者都有对健康风险的考虑和转嫁的需求。

但是，市场有需求不意味着保险公司就能保证供给。而之前之所以存在供给不高的情况，是因为保险公司认为健康险的风险不好管控，因此企业经营的收益性不强，积极性不高。

近几年，随着市场需求与产品供给不平衡的情况持续存在，提高保险公司的风险管理能力，加大产品研发力度，更好地利用风险管控的技术手段，增加了一定的市场供给。所以现在，无论是产品的丰富度还是保障的额度，都已经丰富了很多，健康险的需求和供给正趋于一种平衡。

但是，就健康险的模式而言，现在大部分的保险公司主要还是提供财务型的补偿，品种相对比较单一。

“我个人认为，健康保险的运营应该是适中的，因为保险本身就是一种保证，是一种大树法则，保险的存在是否合理也与保险种类的分配相关联，这还有赖于公司的经营。”薛梅进一步说，从保险本源性的性质而言，保险就是一种保障，这是保险核心功能的体现，保监会也多次强调要将保险聚焦到保障功能上，所以目前健康险的供给相较之前，已经充分得多，一些做投资理财类产品的公司也开始推健康险，这与国家的政策引导以及公司经营策略的转变是相关的。

鲁伶俐同时认为，今年两会的政府工作报告中提到，推出个人税收递延型商业养老保险是今年政府的工作目标之一。人口老龄化，是中国必须加速发展商业健康险的现实压力。目前我国仅对企业购买补充养老和补充医疗保险在工资总额5%以内税前列支，对个人购买商业养老保险和健康保险的税收优惠尚为空白。

而本次健康险个人税收优惠政策落地，预示着各界期待已久的个人税收递延型养老保险已在酝酿之中，这对养老保险个人所得税政策的设计和出台具有重要导向意义。

细节有待落实

“此次税收优惠政策的出台，对于商业健康保险发展具有里程碑的意义，是专业健康保险公司期盼多年的政策支持，必将提升全社会对商业健康保险的消费意识，释放社会购买力，提高健康保险在人群，特别是个人所得税纳税主体中的覆盖率。”关于个税优惠政策的改革对健康险行业的作用，鲁伶俐对《法人》记者如此解释。

商业健康保险的发展和完善，当然离不开各项政策的支持。其中，完善财政税收等支持政策尤为必要。以美国为例，美国的商业健康保险在20世纪70年代、80年代的市场渗透率也比较低，直到90年代美国政府推出了一系列促进健康保险发展的措施，情况才有所改观，其中税收优惠政策发挥了重要作用。在美国的政策中，最重要的是允许被保险人个人用于购买商业健康保险所支出的一部分费用抵扣应税所得。

其实，从各国商业健康险税收优惠政策的设计框架和实施效果来看，政策支持力度不仅直接影响了商业健康险的发展规模和水平，还分担了公共医疗保障体系的压力。各国通过税收让利或补贴政策调动企事业团体和个人购买商业保险的积极性，虽然减少了当期财政税收，但长远看，可以缓和公共医疗或社保体系的费用压力，对完善国民健康保障体系起到了积极作用。

“健康险税收优惠政策应进一步结合我国自身的特色，并在实行中应该是发现问题、解决问题的过程，最终不断地进行完善。”薛梅说，政策前期的试行也为养老险市场的进一步发展打了前阵，接下来税收优惠的力度可能更大，这也是业内的普遍预期。目前的政策更多是一种象征性的表明对健康险的支持，业内真正期待的是能够让老百姓感到“这样买保险划算的政策”。

此外，薛梅还认为，健康险相关政策的完善并不是一个部门的事情，而需要各部门进行协调，不仅是保险公司单纯的保险产品开发以及税收优惠，还会牵扯到其他的部门，需要整个社会系统的配套。

鲁伶俐亦认为，目前健康险税收优惠政策还只是国务院常务会议上的一个“决定”，进入到实操层面还有很多细则尚待落地，其中团体健康险是行业分歧最大的地方。目前企业在给员工购买补充保险时，员工是要缴纳个人所得税的，因此很多企业都在考虑如何帮员工避税。与此同时，目前个人是没办法购买综合医疗保险(因疾病导致的门诊和住院费用)的，多是通过团险的形式由企业统一给员工采购，这也是企业和员工所青睐的，而此时个人如何来享受到税收优惠就是一个很大的问题。

“社会保险因其基本的保障功能，对于个性的需求有一定的局限，而商业保险的险种灵活性，能满足社会大众日趋增加的个性需求。”吴静最后建议道，商业健康险的发展，能有效地完善我国的社会保障体系，让商业健康险发挥其应有的补充作用。