赵冬红

摘 要：在现代企业制度下，企业要谋求发展，离不开有力的制约机制，即完善的内部控制制度。加强内部会计控制是当前财会工作的重点内容之一，完善有效的内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

关键词：财务管理;内部控制制度

中图分类号：F540.58

一、建立健全企业内部财务管理体系的必要性

目前，随着我国的市场经济体系的不断更新和快速发展，体制改革不断的深入发展，从政府部门到企业管理层对企业内部控制的认识不断提高，大部分国有企业都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，但大部分企业财务管理制度的改革却跟不上企业发展的步伐，甚至已经成为了制约我国企业告诉发展的障碍。完善企业财务管理，健全内部控制机制是适应社会主义市场经济体制的客观要求。企业要在市场竞争中求生存、求发展，就必须按照市场经济的要求规范财务行为。必须要按市场经济的要求筹集资金，使用资金、合理分配收益，促进企业的生产经营的稳步发展，提高企业经济效益，从而提高企业在同行业的竞争力，以适应市场经济体制的客观要求。此外，完善企业内部控制机制是加强企业管理的内在要求。财务管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心环节。因此财务管理是企业一切管理活动的基础，也是企业管理的中心环节。

二、内部控制机制存在的不足

（一）内部控制环境不完善。完善的内部控制环境是企业经营管理活动有序开展的重要因素，完善企业内部控制机制是加强企业管理的内在要求。而现如今。很多国有企业经历企业改制建设，改革制度后，导致企业产权不明确，内部控制的力度严重削弱，甚至一昧的追求经营业务量，规范的法人治理机构如成摆设，这就严重脱离了企业正常运行的轨道，时间顺移，会滋生越来越多的问题和矛盾。

（二）会计信息失真、造假机率增大 。准确真实的会计信息有利于企业合理分析企业经营战略，调整经营计划。然而，现阶段，有些企业的会计信息失真、会计账目造假的现象较为严重。企业账目不准确的现象时有发生，会计凭证的制定不合理，账目核对不严谨。

（三）费用支出失控，潜在风险加大 。有的企业对财产物资的内控管理相当薄弱，制度形同虚设，采购环节职责未按规定严格分离，经济往来中审查制度不严密，存货发出手续不完善，加之未及时与财务部门对账，造成多年来库存物资的毁损、报废、短缺未得到及时处理，致使潜在亏损增加，经营风险加大。有些企业在业务活动经费的管理中往往存在着较大的管理漏洞，为了搞活经济，允许部门经理支出一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机构，导致部门经理大手大脚、挥霍浪费。

（四）内部审计形同虚设。内部审计作为内部控制的再控制，是对企业经济监督的必要手段，通过内部审计，可以有效掌握企业各个部门的正常运作情况，因此地位可想而知。但现如今，很多企业虽然设置审计部门，但极少数企业的审计部门真正发挥作用，行驶权力，内部审计形同虚设，这就使得企业内部违规违纪的现象时有发生，有些微不足道，但有些如果没有处理好会直接影响到企业经营活动的正常运作。

三、如何有效完善企业财务管理和内控环境

（一）不断改善企业内部控制环境。首先，企业的管理者必须认识到内部机制控制对企业发展的重要性，不断改善企业内部控制环境，加强员工忧患意识，对员工的技术、技能教育进行有效培训，明晰企业法人产权，形成有效的企业内部权力制衡机制，保证经营者、投资者的合法权益。建立起企业良好的法人治理机构，不断改善企业内部控制环境。促进企业生产经营的正常发展。

（二）确保企业会计信息真实性。会计信息的真实性是完善企业财务管理的必要性，根据真实的会计信息制定实时的企业营销战略和工作目标。对此，企业应建立符合国家规定的、符合会计准则的会计核算程序。另外，接受全体员工的监督，及时处理不合理不合法的经济活动。各项经济活动符合会计政策和方法。对于企业会计账目的设置要遵循会计准则，真实反映企业的经济业务，切忌记假账和坏账。只有掌握真实的经济状况，才能合理制定企业的运行计划和经营目标，并通过分心会计账目，找出以往经营过程中的阻碍，合理避开。

（三）严格控制资金采购，加强企业财务物资的内部管理。根据企业实际需要进行资金采购，避免不必要的物资浪费，必要时，制定企业库存或原材料的领用登记，以此确保物资的有效利用。一定程度上引进预算管理，在预算管理的基础上，做到资金的合理分配和物资的及时采购。

（四）革新内部审计手段，完善监督制约机制。有效利用现代信息科学及网络技术来实现对企业业务的控制和及时更新。当然，我们不能仅依赖于当前的审计软件，应该不断创新，结合企业的业务环境和审计准则，开发更为先进、有效提高工作效率的内部审计媒介。同时，完善监督制约机制，建立健全领导行为约束机制。监督是核算的保证，因此，开展企业监督体制是维护企业正常运行的必要。尤其是要注重员工的民主管理工作，涉及的工资、津贴等福利计算更应该合理、公平分配。企业内部开展的各种制度决策、主要工作岗位选举更应该公开透明，鼓励员工参政议政、提高员工行为素质，提高他们的工作积极性。当然，我们可以通过一些员工自发组织或企业协助形成的组织或委员会协助监督制约工作的有效开展。比如，成立由员工代表组织，切合保护员工利益的民主利益监督委员会‘监督企业政策是否侵犯员工的利益，必要时，和政府机关合作，对企业不合法的行为有效防范和制止。

目前，我国企业不仅面临国内市场的竞争，同时面临着国际市场上的残酷竞争。企业要想在市场竞争中求生存求发展，首先就要按照国家有关规定建立健全管理制度体系，并随着外部经济环境的变化和经营管理的需要不断补充和完善，充分发挥财务管理制度在企业经营管理中的作用，保证企业经营目标的实现，保证企业财产安全。加强企业内部财务管理与控制，建立好企业的会计诚信体系，不断创新，缩短与国际管理水平的差距，更好的在国际市场上立足。

参考文献：

[1]财政部《企业会计制度》经济科学出版社2001年版。

[2]《现代企业管理》  季辉，西南师范大学出版社，1995年出版endprint