●本刊编辑部

新常态下坚持“依法、统一、等效”监管

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编者按：会计监督是财政监督的重要职责，在保障社会经济秩序、构建社会诚信体系和对外开放中发挥着重要作用。在当前新常态经济下，加强会计监督具有更加重要的现实意义。面对新的形势和考验，会计监督如何适应新情况，充分发挥职能作用？本期专题“2015年全国会计监督总结布置会”总结了2014年会计监督工作经验，对新形势下做好会计监督工作进行前瞻把握，供广大财政监督工作者学习交流。

“面对新形势和新考验，我们要深入思考，积极作为，切实履行法律法规赋予的职责，坚持依法、统一、等效监管，进一步完善单位内部监督、注册会计师审计监督和政府会计监督‘三位一体’监督体系，建立健全新形势下会计监督长效机制，在整顿和维护会计市场秩序、提高会计信息质量、优化资源配置等方面发挥应有作用。”在5月5日的全国会计监督总结布置会上，财政部监督检查局有关负责同志对财政监督人员发出了号召。

今年的全国会计监督总结布置会在云南省昆明市召开，此次会议系统总结了2014年会计监督检查工作情况，并提出新常态下做好会计监督工作的总体思路。会议指出，2014年在财政部党组的坚强领导下，监督检查局紧紧服务财税体制改革和财政中心工作，结合财政监督职能的优化完善，切实加大会计监督检查力度，在保障重大财税政策落实、整顿会计市场秩序、优化市场资源配置等方面发挥了重要作用，各项工作取得显著成效。

为进一步做好今年及以后一段时期的会计监督检查工作，会议要求，要主动适应专员办职能优化调整和财政监督工作新常态，重点把握以下三个方面：

一是坚持依法监管，进一步突出财政部门会计监督主导地位。会计监督是《会计法》、《注册会计师法》等法律法规赋予财政部门的法定职责，肩负着维护会计市场秩序、提高会计信息质量、优化市场资源配置的重要职能。在新的形势下，各级财政部门要认真落实党中央、国务院提出的“法定职责必须为”、“全面履行政府职能”系列要求，进一步增强法治意识和大局意识，依法行政，敢于担当，勇于担责，依法全面履行法律赋予的会计监督职责。要紧紧围绕“更好发挥政府作用”，进一步完善“三位一体”的监督体系，进一步优化财政部、专员办和地方财政部门的监管分工，充分发挥企业会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 “双向延伸”的体制优势，探索建立会计报表单一来源制度，综合治理会计信息失真。要紧紧围绕“使市场在资源配置中起决定性作用”，通过打击会计造假，规范会计秩序，向投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众提供真实公允的会计信息，确保税负公平和财税政策执行，推动形成公平竞争、优胜劣汰的市场环境，提高资源配置的效率和公平性。

二是坚持统一监管，进一步维护公允透明择优的会计市场秩序。会计信息是通用的商业语言，具备公共产品性质，会计市场是全国统一的市场。财政部门对全国会计市场秩序进行统一监管，具有其他部门不可替代的优势，主要体现为三个方面：

其一，法律授权充分。《会计法》规定我国实行统一的会计制度，国务院财政部门负责全国会计工作。财政部门对全国会计市场秩序进行统一监管，属于履行法定职责，也符合十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出的“改善监管体系，实行统一的市场监管”要求。

其二，覆盖对象广泛。依据《会计法》、《注册会计师法》，财政部门会计监督对象，对内涵盖了国有、民营、外资，以及混合所有制企业等各种经济主成分，国家机关、社会团体、事业单位和其他组织，以及注册会计师行业；对外涵盖内地在港上市公司，以及大量在美国、英国等境外资本市场上市的中国企业。

其三，监管模式独特。财政部门会计监督实现了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 “双向延伸”的独特模式，并可依法对机构和人员进行处理处罚。这种“双向延伸”的检查模式，是其他任何监管机构都不具备的，具有不可替代的体制优势。充分发挥财政部门会计监管的优势，坚持和完善对全国会计市场秩序的统一监管，抵制对会计市场的行政分割或多头监管，维护统一透明公允择优的会计市场秩序，是贯彻落实十八届三中、四中全会精神的有力举措。

三是坚持等效监管，进一步做好会计跨境监管谈判与合作。近年来，财政部监督检查局坚持平等互利、相互依赖、充分尊重对方主权和法律的原则，努力推动我国与美国、欧盟、加拿大等国家和地区的跨境监管谈判与合作工作，成功实现了中国与欧盟审计监管等效，通过中欧财金对话、中英经济财金对话、中德政府磋商等途径深化了多个国家的双边监管合作关系。同时，财政部监督检查局先后与香港签署了监管合作备忘录，正式与香港建立了监督调查合作机制，实现了第一个完全依赖对方的监管合作协议。下一步，要继续坚持等效监管原则，一方面坚持与国际接轨，按照国际公认准则和国际通行的程序开展监管，积极履行有关双边协议，为国家“一带一路”战略实施和我国企业树立国际形象、开拓国际市场创造良好条件；另一方面坚决维护国家利益和相关企业合法权益，通过监管合作增进了解和信任，最终实现互相依赖和等效监管的目标。在这个过程中，财政部将进一步加强对境内外市场监管规则和运作模式的研究，充分借鉴国外监管机构先进的监管理念和监管方式，进一步加大对青年干部的培训力度，争取通过3到5年的时间，培养一大批适应会计跨境监管谈判与合作的青年干部，进一步做好会计跨境监管谈判与合作。■