吕松

摘 要：税务风险防范作为实现企业价值最大化、提高企业核心竞争力、促进企业持续发展的有效手段，对于 处于竞争环境激烈的光伏企业而言尤为重要。文章结合目前光伏企业税务风险实情，提出了具有针对性、有效性的防范策略，以促进光伏企业持续、稳定发展。

关键词：光伏企业；税务风险；防范

近年来，我国光伏行业不断壮大，已经成为我国新能源体系中发展速度最快的朝阳产业。虽然光伏企业在成长中伴随着诸多曲折，但随着在“十二五”规划目标中，指出到2015年我国太阳能光伏安装容量将达到35GW，以及并网、电价补贴、税收优惠、贷款优惠等各项政策的落实，目前光伏企业发展呈良好增长势头。同时也应看到，光伏企业在获得发展机遇的同时也面临着诸多挑战，如国际产业环境、国内企业竞争、市场总体供求等，这就要求光伏企业从各个层面提高企业竞争力、增加企业经济效益，如生产成本节约、经营风险规避等，以保证其在激烈的国外、国内竞争环境中持续、稳定发展。其中企业税务风险防范作为促进光伏企业健康发展的一条有效途径尤为重要，因为目前对于光伏企业而言，税收政策方面有很大的优惠，若合理的进行税务风险防范，将会在一定程度上减轻企业的生产经营压力。因此，文章基于光伏企业持续发展目标出发，对光伏企业税务风险及防范进行研究，提出具体的税务风险防范策略，可为光伏企业经营管理实践提供参考。

1 光伏企业税务风险分析

目前国内外对企业税务风险内涵的界定有很多种，主要涵义为由于企业涉税事项的不确定性而产生的经济利益损失。无论何种企业，大致包括两个方面的内容，首先是由于少缴税而产生的风险。即企业由于没有按照税收法规规定而少缴税或错交税，从而产生税收罚款、滞纳金等；二是由于多缴税而产生风险。即企业没有合理应用纳税筹划方案和充分享受税收优惠政策而导致多缴税。若从细节上梳理企业税收风险，不同行业、不同企业又有所不同，就光伏企业而言，就笔者的归纳，具体的税收风险主要包括以下几个方面。

（1）贯彻光伏产业税务优惠政策失真产生的风险。为了支持光伏产业发展，国家在税务政策方面给予的很大的优惠，除了按规定进行企业所得税的减免外，政策还规定自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。这些税务上的优惠可谓给光伏企业带来了发展上的春天。但由于光伏企业在税收筹划过程中片面的追求经济利益的最大化，造成税收筹划过度，使不符合税务政策优惠的项目变为符合政策优惠的项目，进而享受企业所得税以及增值税方面的优惠，最终产生税务风险。

（2）内部管理核算体系复杂产生的风险。由于大多数光伏企业组织结构庞大、经营范围较广，因此，有统一、规范的财务核算体系。但在具体经营或者产品项目方面且核算方式又不尽相同，这就导致了核算体系的复杂性，特别是对于下属部门先行核算，总部最终汇算的核算项目，由于二者的核算方式不尽相同，企业所得税应纳税所得额出入会很大，极易产生税收风险，总部经常会出现收入少计、成本多计的税收违法现象。

（3）发票使用管理产生的风险。据笔者发现，发票使用管理中的违规违法行为不是光伏企业特有的，而是大多数其它行业企业所共有的。若不严格按规定使用和管理发票，就有可能产生违法处罚风险。

（4）税务工作人员涉税知识缺乏产生的风险。光伏企业税务工作人员涉税知识的缺乏有可能会产生严重的税务风险。特别是光伏行业税收政策变化较快，若相关税务工作人员没有及时掌握政策的变化，有可能产生信息滞后风险，甚至是纳税核算违法风险。

上述为笔者调查总结后所发现的目前光伏企业普遍存在的税务风险，这都是企业应该规避的，以上笔者针对以上风险提出针对性、综合性的税务风险防范对策。

2 光伏企业税务风险防控对策分析

（1）税收优惠政策的充分利用

光伏企业组织结构庞大，部门众多，特别是国家各项税收优惠政策的不断提出，为光伏企业税收筹划提供了更大的空间，因此，光伏企业应充分利用各种税收优惠政策实施税收筹划。例如，光伏企业可以通过加大技术投入，销售利用太阳能自产的电力产品，以享受增值税即征即退50%的优惠政策。另外，国家会根据光伏产业发展状况，实时作出税收优惠政策调整，这就要求企业根据相关政策考虑生产及发展实际也同样作出一定的调整，以享受到税收优惠政策。

（2）战略税务筹划的全局开展

企业税务风险管理的目标在于风险防范的同时实现企业价值的最大化，因此光伏企业应重点关注战略规划、重大投资、并购重组、跨国经营等方面策略制定和执行过程中存在的风险。同时，以历年来所产生的税收违法违规现象为风险防控关键点，通过对产生条件和发生原因的分析，确定风险级别，并针对性的制定风险防范策略，以全局性、战略性的税务策划思想来防范税务风险。简言之，就是对企业融资、投资、经营、利润分配、清算等各个涉税环节进行事前、事中乃至事后的全局性税务筹划。在此过程中需要注意以下几点：首先应强化风险意识，认识到税务筹划可能带来收益，也有可能带来损失。其次需合法合规。光伏企业应在法规、政策的规定范围进行税务筹划，以避免因偷税漏税而受到惩罚。最后是未雨绸缪，税务筹划过程中合理的评估各种方案，对可能发生意外提前制定制定应急预案，力求将损失降到最低。

（3）专业税务机构的合理聘请

据笔者调查，有的光伏企业缺乏专业的税务工作人员，为此，可以考虑选择性将某些税务事项外包至专业的税务事务所，一方面可避免因纳税违法而受到处罚，另一方可依靠税务中介矫正不当税务工作行为，同时还可以将税务方面的损失转移到税务中介，因此，聘请专业的税务机构在提高税务策划效率的同时还转嫁了税务风险，光伏企业可以根据实情进行选择。

（4）税务风险信息沟通渠道的有效构建

税务信息的顺畅沟通是有效防范税务风险的重要环节，不仅要做好内部的信息沟通，更要关注外部的信息沟通。首先是 企业内部信息沟通。应根据光伏企业实际建立税务信息系统，使企业各部门及各层次员工及时的了解到企业内部的税务风险相关信息，以便生产、仓储、采购、销售等各部门甚至是企业全员能够快带的配合税务风险管理部门制定税务风险预防和控制方案。其次是企业外部信息沟通。重点加强与主管税务机关的联系沟通，以便第一时间了解税收法律法规的变动，这样不仅能享受到最新的税收优惠政策，还能根据政策及时与税务进行协调，使企业价值最大化。同时也不能忽略与供应商客户之间的信息沟通，不仅可避免由于供应商和客户失信而产生的税务风险，还可通过合作合理的转嫁部分风险。另外，要加强与发改委、工商、能源、安检等部门的沟通，以此构建有效的税务沟通机制和良好的税收环境。

（5）税务监察机制的全面建立

税务监察机制也是光伏企业税务风险防范过程的有效途径之一，可以从以下两个方面来开展。首先是完善内部税务审计制度。内部税务审计可以 作为企业税务风险防范的重要环节，通过监督和评价光伏企业的内部控制、财务运行、责任履行情况，从而全面监控企业的经营活动，督促依法经营、依法纳税。建议光伏应建立独立的税务审查制度，由总部定期对各部门、各个环节进行全面审查和自我评估，同时，各部门要积极配合税务部门和内部审计工作，及时发现风险、防范风险、控制风险。其次是引入外部税务风险监察机构。诸多光伏企业流于形式的税务风险监察作用有限，若总部能统一聘请税务中介机构，进行税务风险监察及专项审计，可及时发现税务风险隐患，提高税务风险管理水平。

3 结语

光伏企业税务风险及防范是一个系统性、综合性的过程，文章只是结合笔者 经验，对目前光伏企业存在的普遍性风险进行了分析，并针对性的提出我防范对策。而在实践过程中，还需结合企业实际，以法律法规为基准、以企业价值最大化为目标进行全面性、战略性的税务风险防范。

参考文献：

[1] 甘莉.我国企业税务风险管理研究[D].广西大学，2011.