包清雅

摘要：审计成果是审计项目从立项、实施到结果的完整信息体现，基层人民银行往往对一项审计结束后不做认真总结，从中提炼提升审计质量的措施和方法。要抓好审计报告的利用，审计分析的利用，整改意见的落实，整合监督力量等方面工作落实。

关键词：审计；报告；分析；意见

中图分类号：F830.33 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）10-0192-01

一、审计成果未充分利用的主要表现

（一）审计报告方面

目前，审计报告及审计信息仅向被审部门反馈、向上级报送，审计成果的利用率不高，一方面大量的审计信息和成果被闲置，如：审计发现的主要问题、存在问题的成因分析、防范可能出现风险的建议等，未及时向本行职工公布，得不到有效利用，不能使其他业务部门引以为戒，针对审计部门存在的问题，寻找本部门工作的漏洞和不足，未达到以点带面的目的。另一方面需要掌握审计情况的部门，如：本行人事、纪检等管理部门和上级行主管部门，又得不到这些信息，因而不利于监督工作的开展，影响了央行内部整体监督管理工作的效率，形成职能部门与监督部门的重复劳动，造成不必要的人、财力资源浪费。

（二）审计分析方面

审计成果的综合分析是审计成果利用的进一步延伸和升华。从目前开展的审计分析情况看，虽然每半年或全年对审计工作进行分析，但仅限于形成材料上报，没有形成交流制度，没有把分析研究贯穿到整个审计工作全过程，特别是一个项目结束后没有注意抓好综合分析研究，从中获取健全内部控制、加强内部管理、有效防范风险、改进工作等方面的信息，加以利用。如果只揭露问题，不做研究分析并提出解决办法，就没有实现审计成果的提升。

（三）整改意见方面

审计整改意见是审计报告的重要组成部分，是审计人员针对审计中发现的管理和制度中存在的问题、业务运行过程中存在的不足与风险隐患而提出的整改措施和要求。在实际工作中，有的被审计部门对审计意见缺乏足够重视，审计整改意见往往得不到真正落实，有的被审计部门对审计中发现的问题，往往忙于整改而疏于追根溯源，没有充分运用审计成果来完善制度、加强内控管理，难以从根本上堵塞漏洞。

二、加强审计成果转化的建议

（一）审计报告的利用

一是建立审计结果公布制度，对审计发现的重大问题、普遍存在的问题、典型案例等在职工大会上进行通报，以扩大审计影响，接受群众监督；二是审计报告在向上级行内审部门报送的同时，抄报被审计部门的上级主管部门，使上级主管部门能够了解、掌握下级行业务部门管理和风险情况、支持决策。另外，上级主管部门还可以根据审计报告中存在问题的多少，来确定对该行有没有必要安排监督检查计划，为上级行提供参考依据，避免监督能源的浪费。同时，还要发送人事、纪检等部门，便于管理部门了解管理情况，促进整改工作落实到位。

（二）审计分析的利用

审计分析是指在审计查实问题后对其进行定性、定量分析，使提出的问题符合客观情况，抓住事物的本质，从制定、修改、完善法规的高度上提出解决和预防问题的办法。审计工作不仅要在查找问题上下功夫，还要在剖析问题上下功夫，只有这样，其监督和服务职能才能更好地发挥出来。一是对审计查实的问题进行系统、普遍性问题的分析，找到其内在联系，发现一些政策、制度、体制等问题，向上级行反映，为解决人民银行内部存在的问题提供参考依据；二是把业务运行过程中存在的普遍性问题和潜在风险、领导关心的重点问题，采取多种形式向本单位领导汇报，为领导决策服务；三是将普遍性、倾向性或苗头性的问题向本行业务部门通报，使其强化管理，堵塞漏洞，进一步增强风险防范意识，达到防患未然的目的。

（三）整改意见的落实

审计工作的最终目标是促进内部管理和风险控制由他律向自律的转变，最终确保其内部工作规范有序，杜绝隐患，最大限度地降低风险乃至达到零风险。要真正提高审计质量，不仅要查处问题，提出建议，还要落实问题是不是得到了整改，建议是不是被有效采纳。为此，要坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度以及审计回访制度，进而督促结论真正落实，并建立责任追究制度，对审计整改意见不抓落实、整改工作不到位、问题屡查屡犯的单位或部门要追究领导人的责任，以维护审计整改意见的严肃性，实现审计成果的作用。对被审计单位或部门落实审计决定和审计建议情况要加强督促检查，促进相关问题的有效解决，防止有些问题屡查屡犯。一是坚持定性和定量相结合，向一把手、主管行领导、部门主管和经办人员及时通报情况、反馈信息的同时进一步加大基层央行在事实确认过程中对分级落实责任的执行力度，对审计揭露的各种违规问题，分清责任，落实到人、整改到位。二是提高审计建议的可行性。审计揭露和反映问题的最终目的是为了促进整改，更重要的是要进一步完善制度和法规，堵塞漏洞。因此，要提出解决问题的建议，不能就事论事，“只见树木不见森林”。三是加大内审处罚建议力度。对检查中发现的问题，尤其是屡查屡犯的问题，内审部门要积极建议有关部门对相关责任人进行处理，并跟踪监督处理情况。

（四）整合监督力量

为内审成果更好地利用和转化营造“大监督”环境，需要整合监督力量。一是确保联席会议制度能真正成为各方监督资源共享的平台。及时向其他内部管理和监督部门通报审计情况，以及审计部门做出的决定和提出的意见建议，其他监督部门也应该及时向内审部门反映相关监督情况。二是建立审计整改长效机制，充分发挥各自的职能优势，通力协作。建立跟踪落实制度，着力提高审计执法和审计整改的效率效果，强化多方监督力量之间的沟通和配合，把审计监督与事后监督、行政监督、纪检监察、群众监督等形式的监督更好地结合起来，形成监督合力，提高对监督成果的应用成效。

参考文献：

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[2] 刘赛英.论提升基层央行审计成果利用水平[J]. 审计与理财，2011（7）：11-13.

[3] 曾宪洪.如何运用审计成果促进央行问责制的建立与完善[J].金融会计，2014（2）：32-33.

[责任编辑：庞 林]