励旭东

摘要：近年来，银企合作时，部分企业由于各种原因，或是纯粹出于骗贷目的，利用银行审查方式的局限性，伪造种种假像，通过了银行的审查，给部分银行造成了一定损失。本文结合实际工作中，银行审查时间紧，人员少，任务重以及人际关系复杂等特点，对目前银行审查企业过程中方式方法，作一些较为实用的、简单易行的另类审查方式，以保证信贷发放的安全性。

关键词：骗贷；另类；审查

中图分类号：F830.33 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）10-0184-01

近年来，银企合作前，银行对企业审查时，着重点在于经营规模、利润、现金流等。审查方法也往往局限于企业的自我介绍，报表的简单查看等，方式较为单一。部分企业出于各种原因，或是纯粹出于骗贷目的，利用银行审查方式的局限性，针对性地对银行审查的重点伪造种种假像，如编造虚假报表、伪造生产现场，虚假关联交易等等，通过了银行的审查，给部分银行造成了一定损失。

针对上述情况，本人结合企业实际工作，以及与同行交流中获得的一系列经验教训，对企业审查的方式方法，提出部分建议。我们实际可以对一些细节问题做出更多关注，开辟一些另类的简单审查方式，对整个企业审查工作做一个有效补充。

一、审查时间点及人员的选择

去企业访谈时一定要找相关财务人员在的时候去，不然造假企业有可能会以财务人员外出无法提供相应资料为由搪塞，无法达到审查的目的。去企业了解情况，也可以搞突击，让企业没时间准备造假，现场要求财务人员提供相关资料。如果事先通知要到企业去，企业可能准备应付的假资料，而无法达到审查的目的。

对人员的访谈对象需要分别进行，除与公司高管访谈了解企业情况外，可以多采用与财务人员聊天的形式进行，有时会发现，在实际账务处理人员了解的情况，与从老板及高管处了解的情况有冲突的现象。这些情况无疑将是突破口。

如是生产性企业，审查人员也可以去车间查看，故意询问一二名员工，月工资多少、上班时间几天，工资几日发放等，从这些细节中，有可能可以了解到企业是否正常运作，资金周转情况如何等。

二、突击实地考察公司生产和设备开工情况

在不通知对方的情况下，以刚好路过等为由，对公司进行突然实地造访，对车间进行参观，看设备是否正常生产，看工人的上岗情况。

三、报表内容审查

由于较多民企审计报表造假现象严重，企业提供的报表存在较多问题，目前较多银行采用企业提供的审计报告。实际目前出现的情况是经专业审计机构出具的审计报告也造假（或者公司自己直接到外面刻章，自己造假的审计报告）。由于目前没有良好的途径来解决这个问题，我们可以采用要求企业提供审计报告原件，并仔细检查审计报告中内容，由于是造假的，很多审计报告内存在关联漏洞百出的情况。特别是会出现主表与明细说明不符的情况。给合审计报告，对企业实账进行审查，抽取重要的科目进行核对。

一是现金科目，该科目主要查看有无大额的非正常现金收支，如有，有可能存在未入账销售及抽逃资金的情况。

二是银行科目：可以要求企业提供相应的银行对账单，注意，现在很多私企在这里也是造假的，所以要求企业提供对账单原件。注意查看每月的收支情况与销售收入是否配比。同时，抽查大额的原始凭证是否与对账单相符。同时要注意，数量可以少点，但时间跨度最好两年左右。

三是存货科目，这个细节方面主要可以看一下，企业的存货与生产周期及销售量的关系，造假企业普遍存在着虚增存货的情况，这样造成了企业存货账面数量大大高于实际需要，且有违于常理。同时，需要实际去企业存货地方走一下，观察一下企业的实际存货情况。如果是采用存货抵押方式取得信贷的，需要了解一下大综存货的仓库所有者情况、监管情况。如对使用公共仓库的，需要特别注意，有可能存在同一存货，多货主的情况。

四是应收款项应重点关注那些有大量节余数，年度发生额极少的明细科目，特别关注预付类。目前企业造假，抽逃资金等，已经不会傻到列支出其他应收款之类，大量列支为预付类账目。我们可以通过了解企业客户付款方式，来对照企业应收款项类余额是否正常，查看应收科目余额表，看发生额是否与销售匹配，特别关注长期余额不动的预付类项目。

五是长期挂账的大额应付款项。这部分有可能是企业为以后抽逃资金做下的伏笔，特别应关注与本企业实际无经营业务的客户。

六是销售收入，目前企业造假的特点是虚增销售收入，虚增利润，但给税务的报表中，为避税，实际不会填列。实际上，这一点检查的方法很简单，一是核对企业账中交的水利基金数（或是与销售收入相关的附加税）与销售金额是否想符，目前水利基金一般是按销售收入计提的，二是要求提供企业纳税报表，这里要注意的，现在很多企业都是网上申报的，无税务局回执，但网上可以查到。银行监审机构人员到企业后，可要求企业立刻上网查询。对于企业提供的没有回执的纳税申报表，因为比较容易造假不要轻信。可以结合要求企业提供原始缴税单据等方法进行验证。三是进入国税纳税申报系统，看该企业缴税的增值税，如果一个企业增值税缴较多，说明企业效益（毛利）相对较好，而单独看销售量不一定能看出来，因为有时候企业会注册很多关联企业，互开发票，虚增销售额。以上方法同时可以审查企业实际的利润情况。

四、关注其他方面的细节

首先，要求企业在申报企业简要情况时，提供每万元产值的电耗及水耗情况，收到数据后，要求企业提供一年中的水电发票复印件或是月度水电发票原件，实地考察时，按月核对几份，同时实地观察企业的能耗情况。这样做，大致避免人员去审查时，企业故意造成生产热火朝天，给审查人员造成假像的情况发生。

其次，实地抽查几份企业的海关报关单，与账务是否相符。注意所有原始凭证需要见到原件。

再次，对采用企业担保方式进行的授信，尽可能对担保企业也进行同样的审查。对被授信企业提供担保的企业，也同样可以采用这种方式，但形式内容上可以做一定的简化。

最后，对企业进行授信时，不仅要核查人民银行征信系统，还要查一些小额贷款公司以及一些村镇银行，另外侧面了解，有没有企业实际持有人个人出面贷款，以及在社会上有没有借高利贷等，如果不深入了解，有很多信息是无法了解到的。银行审查人员可能的话，可从被审查企业同行中，侧面了解企业情况。特别是在该企业所属整个行业不景气的情况下，更应加强此类了解，以防万一。

上述审查工作，只是对企业审查工作的一些补充，实际工作中，我们应结合是否有抵押物、抵押物的价值、担保企业的实力，企业实际经营规模的大小等情况，做一些必要的工作上的增减。

结论

多关注一些审查中的细节问题，从一些另类的途径方式，来对企业做一个更全面的了解，也许将对整个企业审查工作带来新的突破，甚至带来整个结论的颠覆。使我们更好的、更全面地了解对象企业。有时候，另类的审查方式确实能决定成败！

参考文献：

[1] 马 跃.商业银行该如何应对贷款企业虚假财务报表[J].商业文化（下半月），2012（10）.

[2] 邓绍许，文 仁 ，王志纯.对企业会计报表造假行为的审查方法[J].审计与理财，2009（2）.

[责任编辑：文 筠]