张雪

摘要：电算化会计系统是针对企业的管理被开发出来的便捷的系统，同时也有助于企业管理的科学化和网络的信息化。由于系统的高速发展和使用，相应的弊端也逐渐的出现。针对电算化会计系统的内部控制的发展现状和特点，以及存在的问题进行研究和分析，并提出解决对策。

关键词：电算化会计系统；内部控制；存在问题；对策

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）10-0155-02

电算化会计系统的应用使得会计的信息化处理的准确性和效率性，使得电算化会计系统被企业广泛的使用。在实际的系统使用中应该重视系统的相应特点，并结合特点进行内部控制的改进，确保电算化会计系统能够更加完善。

一、电算化会计系统的内部控制发展现状

电算化会计系统当中内部控制的发展包含以下的几点现状。我们从岗位分析、记账方式和人员素养进行现状分析

第一点，随着时代的不断进步和发展，各个岗位的基本办公形式也在发生着变化，会计岗位也正接受着相应的方式的革新。在传统的会计岗位当中，会计信息的记录是纸张记载，是实物记载的形式，其具有较强的直观性特点，便与监督和控制。科技水平的进步推动了电算化的发展，会计电算化系统被逐渐的应用到企业的管理当中，会计系统的内部控制是依靠网络环境和系统登录形式进行管理，并且使用权限进行制约，不会对内部的信息进行修改，使得传统的内部控制失去相应的效用。

第二点，针对传统的会计记账方式，其具有主要的规则进行约束。不同的计算阶段有着不同的管理方式，针对每一个环节都有相应的报表进行计算。在总体报表进行核对后进行汇总，制定总报表，这是传统的会计流程。电算化会计系统的应用，是这样的流程变得便捷，各项表格在完成记录时能够自动汇总，提升会计计算的效率。

第三点，会计的内部控制系统是由人来进行管理的，执行过程也是由人来执行的。因此对相关人员的职业素养要求较高，并且针对专业知识的掌握也有一定要求。电算化会计系统的实施针对人员的素质要求进一步提升，其中的复杂知识需要掌握。

二、电算化会计系统内部控制的特点

（一）人工与智能控制相结合

随着科学技术的不断进步，在企业当中先进技术的应用已经十分的普遍。在电算化会计系统当中，依旧有很多的手动控制被保留了下来，并且增加了以系统进行控制的电算化程序控制技术。通常的情况之下，电算化会计系统当中应用程度越高，采用的相应程序化控制也就逐渐增高。电算化会计系统在进行内部的控制过程中依赖相应的应用程序，相应的运行程序的准确性能够保证电算化会计系统的正常使用。但是电算化系统的运行具有一定的程序控制，程序反复操作和运行难免会遇到相应的故障和运行错误，人控控制的应用是对出现故障的保障，同时人工控制和智能控制的相结合确保了电算化会计系统的内控控制的正常运行，也体现了电算化会计内部控制复杂性特点。

（二）会计信息质量提升

电算化会计系统的质量问题具有一定的影响性，影响着企业内部的信息处理和外部对相应信息的理解。随着企业的发展和电算化会计系统的进步，使得企业和外部使用者对电算化会计系统信息的依赖性增强，同时准确的数据和信息也能够反应企业的经营状况。电算化的程度逐渐的提升也使得企业对电算化会计信息的依赖性增强。因此，在电算化会计系统逐渐普及的今天，企业和外部信息需求者对会计信息的质量都有着严格的要求，改善和完善电算化会计企业当中的内部控制至关重要，保证所提供的信息的准确性。

（三）内部控制范围扩大

企业的发展，一定会进行相应的企业内部的变革。电算化会计系统的出现优化了企业的发展和相应的内部控制体系，传统的内部控制致使公共进行，随着电算化的应用，手工的控制过程逐渐被取代。电视电算化会计系统当中的信息和数据的处理与手工控制相比更具有风险性，其相应的要求也逐渐的严格。由于建立电算化会计系统的复杂性等特点，内部的控制范围逐渐的扩大，其中传统的手工控制、开发过程的控制和程序的控制和修改等，都被包含在电算化会计系统内部控制当中。

三、电算化会计系统内部控制存在的问题

（一）授权方式变更风险问题

在企业的发展过程中，有着严格的上下级秩序和审批制度。授权批准就是企业在发展过程当中重要的手段，可以保证公司的正常运行和滥用职权的情况发生，有利于公司的发展。财会系统是公司的所有系统当中的重要组成部分，在会计进行经济信息的审批时，一项经济的业务处理在最开始到最终的审批要精力层层管理人员的审阅和批准签字，这样的经济过程的处理方式效率低下，但是其相应的安全性较高，可以有效的防止公司经济行发生损失。而电算化的实施，极大地提升了企业进行会计信息处理时的繁琐程度，并表现出高度集中的特点和发展趋势。虽然提升了会计管理的效率性，但是由于其操作方式导致安全问题也相继出现。电算化会计系统时计算机进行操作的会计系统，全部的使用数据和存储数据都是一口令的方式打开并查看。口令登陆的形式如果被看见和盗取都会给企业造成不必要的经济损失，留下巨大的隐患。计算机的运行方式是根据程序进行运行，在企业缺少货物和一些所需品时，系统会自动进行预定，在无人管理和操作的情况下开出订单。

（二）信息化以及不可抗力因素问题

在传统的会计系统进行办公所留下的都是纸质材料，是有形的载体。在记载和存放的过程中都不容易丢失，并且再更改的过程中不可能不留痕迹，这就保证了传统的会计系统的安全性。随着电子商务的不断发展，很多企业都引入了电算化会计系统，实现了会计管理的信息化系统的实际发展。但是这样的方式是存在计算机之上，进行更改比较容易，弱化了纸质系统和表格的作用。使得内部控制出现相应问题。系统是根据计算机软件进行操作执行，如果计算机或者软件出现问题，会导致电算化会计系统当中的出现重复的错误，使得内部本系统当中信息失去可靠性和真实性。本身计算机就受不可抗力的影响，对于自然灾害的防御程度应该进行有效的控制，如：水灾、地震等。这在实际的机房设置过程中应该进行有效的控制。因此在系统使用的过程中具有一定的风险性，其中的存储系统一旦损坏和丢失就是产生严重的经济损失。

（三）机制缺失问题

在新形势的推动之下，企业面临着机制的改革。传统的会计手段已经不能够适应现代化的企业发展形势，只有将现代的技术手段与会计行业相结合，才能够保证会计系统在企业的发展中的重要作用。对于企业的现代发展需求，会计电算化的出现极大的提升了会计行业的工作效率以及工作形式，企业在现代化的发展当中得到有力的保障，同时电算化会计系统当中内部控制对于企业的发展有着重要意义。电算化会计系统内部控制的有效实施推动了企业的发展和制度的完善。但是内部控制的程度缺乏一定的行动机制，无法对电算化会计系统内部控制人员进行有效的监督和控制，造成内部机制的确实。这样的问题产生，是没有完善的和系统的规范制度的约束，缺乏机制监管。电算化系统的实施当中，经过不正当的渠道和非会计人员通过密码的输入也能够查看并且修改相应的信息，和其中的数据的窃取，导致企业的信息被不法人员盗取，导致信息的失衡，因此，电算化会计系统内部控制和正确的制度保障是维护企业电算化会计系统安全性的重要保证。

（四）数据安全以及网络安全性差

在企业的发展进程中，数据对于企业的发展有着重要的作用。在实际的会计电算化系统运行过程中，会计的数据在计算机当中进行存储工作的开展，很容易由于操作的不当导致会计数据的丢失。数据的传输以及使用都是通过网络进行操作，这就要求会计人员应该保障数据的传输过程的安全性。但在实际的企业发展中，会计人员对于数据的重要性没有明确的认识，导致数据的安全性受到威胁。同时网络的安全性差也是其中的重要影响因素，数据的大量储存主要的在电脑中进行操作，在进行传输以及实用的过程也应该对于安全性进行有效考虑。保证网络安全性有着重要的作用，企业的发展应该重视信息存储的安全性。信息的储存是以计算机为主要的载体，面对开放的网络，环境容易受到网络病毒以及不法分子的网络攻击。盗取却也发展的重要资料，这样的方式就会使得企业的发展面临风险，导致企业面临严重的经济损失。在开放的网络环境下，企业数据的安全性面临严峻的考验。

（五）人员职业道德问题

只有企业的会计信息的准确完整和信息传递的及时性，才能够保证公司的决策和实行能够正确的运转。这就要求着企业的会计人员应该具备一定的专业素养和职业道德，只有具备这样的良好素养才能维护公司的利益安全，做好本职工作。但是，随着计算机网络应用的不断实施，导致很多的人员认为，只要懂得电脑的操作就能够适应会计这个行业，这样的错误理解也造成了人员素质匮乏，专业化的水平较低，没有职业素养。更是有很多的会计从业人员监守自盗，利用计算机的相应漏洞，导致企业信息的丢失，并且出现一些造假情况，为企业的发展带来不利的影响。

四、电算化会计内部控制系统的解决措施

（一）健全电算化会计系统内部控制制度

在新时代的会计的发展当中，加强电算化会计系统当中内部控制制度，是保证会计行业正常发展和企业管理的重要要求。内部控制究其根本主要是控制为主，企业在进行内部控制的过程中应该本着发现问题和解决问题的态度进行发现问题的探究。通过对于电算化会计的内部控制的研究，明确其中出现的问题，并对于相关问题进行实际的研究，确保内部控制系统的正确运行，这是一个循环往复的过程。为了适应现代化的发展现状，企业追求者先进的管理经验和管理系统的应用，这就使得电算化会计系统不断的发展。在会计系统进行普及和使用的过程中，企业必须保证好手工会计系统向着电算化系统转变的方式，充分利用各项制度进行内部控制制度的完善管理。传统的手工会计的计算方式，对于传统企业的小型规模的发展能够适应。随着社会主义市场经济的进步，传统手工会计不能够适应会计系统的发展，电算化是其发展的必然趋势。企业的发展离不开制度的保障，其中管理制度，日常操作管理制度和上级管理制度都是企业当中蕴含的重要制度形式。其中内部控制制度也是企业管理当中的一项，企业的生存依靠制度的维持，但是执行人的自觉遵守同样重要。企业当中的制度再完善再正确，没有相关人员执行也是形同虚设。因此在确保制度的执行力度过程中应该重视会计的工作效率和一定的经济效益。

（二）完善内部审计制度

改革开发以来，我国的企业迎来的发展的春天。企业的模式也不断的发生高边，形成了有力的发展局面。传统的审计控制也得到了一定程度的发展，在电算化系统内部控制的今天，审计控制的发展为如今的电算化发展监控奠定了一定的基础，使得企业能够正常有序的运转。企业在完善内部的审计控制当中应该遵循两个方面的方法进行完善。第一点，内部控制有企业的内部人员组成，完善内部审计制度就要从审计人员的身上入手，对企业的审计人员进行培训，使得企业的内部审计控制工作能够更好的执行。第二点，企业在发展的过程中应该重视企业人才的素养问题，可以聘请外来专家进行讲课和监管，使得内部控制能够起到双重保险，却内部审计控制在企业当中正确的实施，提升内部的审计效果。

（三）内部控制与人文管理相结合

电算化的系统是人与机器协调完成的过程，企业的财务人员即是整个控制系统当中的主体也是客体，即是信息处理的受益者也是系统的管理人员。财务人员在这个系统当中起着重要的作用。内部系统时有人来组成的，其中的控制和管理都是人来执行。在企业的发展过程当中，应该将人文管理和企业的内部控制进行有机结合。计算机的处理手段和处理速度远远高于常人，但是由于计算机的没有思维和判断能力，所以需要人为的控制和执行，只有将企业的内部管理与人文管理进行有机结合，才能够促进企业的发展和内部控制的完整性。

（四）对数据安全以及网络安全性进行控制

在企业的实际发展当中，应该重视数据的安全性。确保数据的安全性，才能够保证企业的正常发展。在会计进行数据的操作的过程中，重视数据的安全性因素。同时对于企业的财务软件的确立和研发过程，保证安全性因素是关键。完善财务系统当中的权限问题以及监督管理的功能限制，对于会计人员的实际操作应该按照安全管理的步骤进行实际上机数据操作。并且对于财务人员安全操作实施责任个人制，将进行数据操作的上机传输明确具体人员操作，保证数据的安全性。同时应该对于企业的数据进行多重备份，防止意外发生时数据的丢失。

由于数据的存储基于计算机进行操作，保证计算机的网络安全性至关重要。企业在进行网络的设计过程中应该重视系统的安全性，并且对于企业的网络系统实施加密工作，保证企业的安全性。同时应该具备企业的网络安全系统管理人员，通过加强企业的安全系统的防护程度，减少企业在发展当中的网络安全隐患。数据在网络内部相对安全，能够保证企业的合理化发展。提升数据的准确性以及会计人才的正确使用和操作，为企业创造效益。

（五）加强职业道德建设

企业的发展程度与人员的中和素质有着重要的关系，企业在发展的过程中重视制度建设的同时，应该同时加强对相关人员的职业道德水平的培养，为内部控制做好相应的保障工作。在电算化会计系统逐渐的成为企业的内部系统时，企业的相关人员的培训也迫在眉睫。新技术的运用针对企业的人员是一大考验，要进行相应的知识的培训和教学，使得尽快的掌握新的知识的和新系统的操作。但同时也应该注意人员的整体素养，在计算机的安全使用当中确保安全性，防止相应的财务人员威胁公司的安全。这就要求企业在选择人才的过程中应该注意个人的综合素养，并且要形成有效的管理机制进行管理工作，确保企业的正常发展。

我国的电算化会计内部控制系统目前已经形成一定的规模进行推广和发展，其中内部控制的性能也不断的提升。这就要求在发展的同时企业的财会工作人员进行共同推动，并通过制度的确立推动电算化会计系统的发展。使得企业的发展更加完善，促进我国社会主义市场经济的发展。

参考文献：

[1] 孙保清.电算化会计系统的内部控制思考[J].中国外资，2014，4（4）：175-184.

[2] 王丹娜.浅谈加强电算化下财务系统的内部控制[J].金融经济，2013，10（8）：71-72.

[3] 张寅杰.电算化会计信息系统内部控制的探索与实践[J].经营管理者，2013，12（13）：30-33.

[责任编辑：高 瑞]