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（广东工业大学 广东广州 510288）

一、会计核算的要求

（一）会计制度

各高校竞赛场馆团队会计核算执行 《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则》，并按照亚组委《竞赛场馆财务核算通用政策》、《开办费资金管理办法》等有关财务规定组织会计核算工作。

（二）会计科目设置

各高校竞赛场馆团队根据《第16届亚运会组委会团队会计科目表》规定的核算内容进行会计核算，各团队可在下发会计科目下设置明细科目以满足核算需要。

（三）会计科目核算内容

科目表内科目较多，本文仅介绍场馆团队所常用的支出核算科目内容（见下页表1）。

1.团队基本支出下设科目。（1）开办费。场馆团队在测试赛和亚运会预算下达前，用于维持场馆团队运行所发生的行政性支出。（2）日常公用经费（含车辆运行经费）。场馆团队的日常办公和行政管理以及车辆运行。范围基本与开办费相似，主要多了车辆运行经费。

2.团队项目支出下设科目。（1）竞赛经费。核算“演练经费”和“技术官员补贴与交通”专项支出。（2）服务经费。礼宾：核算“礼宾服务”专项支出；餐饮服务：核算“午餐补贴”专项经费，主要为定编工作人员发放午餐补贴。场馆保障：核算“场馆功能房物资配备”专项支出。（3）媒体服务经费。新闻宣传：核算“新闻媒体经费”专项支出。主要为形象景观、场馆形象景观深化设计、场馆指示标识的设计、安装、维护等支出；媒体运行：核算“新闻媒体经费”专项支出。（4）综合事务与人力资源经费。综合事务：核算“场馆综合补助”和“团队机动经费”专项支出；人力资源：核算“培训经费”专项支出；核算“志愿者及观众服务经费”专项支出，包括场馆志愿者宣传、激励与保障支出；核算“场馆人员补贴”专项支出；核算“选派主任经费”专项支出。

表1 第16届亚运会组委会团队会计科目表

（四）会计核算项目设置和核算内容

按亚组委财务部的要求，高校竞赛场馆团队财务可使用财务软件或手工记账的方式登记团队的各项收支，A高校竞赛场馆团队考虑到亚运财务核算时间紧、工作量大、核算项目细等特点，决定采用财务软件的方式进行亚运账务处理，以提高其核算效率与质量。

根据亚组委财务部对A高校竞赛场馆团队下达的预算情况，可把预算项目分为两大类：

1.组委会下达预算给团队，由团队组织实施的项目。（1）基本运行经费。①人员公用经费。用于团队办公费、印刷费、水费、电费、物业管理费用、通讯费、会议费、差旅费、接待费、赛时住宿费等。经费数额按P类定编人数计算。②车辆运行经费。用于团队使用车辆汽油费、路桥费、停车保管费等，不含车辆保险、养路费、年票、车船使用税等年度一次性缴纳的费用。（2）专项经费。①礼宾服务。主要为礼仪专项道具、外宾招待费、赠送外宾的礼品支出等。②技术官员补贴与交通。技术官员补贴按人数、抵离天数及标准分配，此标准已含正餐补贴；国内技术官员往返交通费。③演练经费。主要是亚运会开幕临近阶段的演练费用支出，包括联调物流费用、参与演练志愿者、运动员、裁判的餐费、交通费、补贴等。④场馆综合补助。用于团队的物流、水、电、环卫、保洁绿化维护、安保和恢复、流动洗手间租用经费等费用。⑤团队开办费。竞赛团队每个10万元，用于前期组建团队的日常办公和行政管理，以及车辆运行。⑥团队机动经费。由场馆主任负责开支，不可以用于个人福利性开支。对竞赛场馆团队以场馆规模、竞赛项目数量和竞赛日程为参数安排团队机动经费。包括竞赛器材的拾遗补漏项目、兴奋剂检查站的镜子安装经费、专项物资的零星采购经费等。⑦新闻媒体经费。其费用构成主要包括：赛前媒体团队运行、工作人员岗位培训、测试赛和赛时媒体运行（可用于采购接待台等通用家具以外的媒体定制家具）等，并配合组委会新闻发布服务的零星支出。⑧场馆功能房物资配备。用于采购功能房家具、办公用品等物资。⑨颁奖仪式经费。用于决赛场馆颁奖物资储存保养所需专用设备的采购，并由场馆团队依据总部工作团队制定的标准和要求自行负责采购。⑩午餐补贴。定编工作人员2010年7-10月午餐补贴。⑪培训经费。用于相关业务口人员的培训课酬、餐费等支出。⑫志愿者及观众服务经费。根据分配给团队的志愿者人数名额、标准、服务天数计算，用于团队志愿者场馆培训、调配管理、运行保障、宣传推广、观众服务等工作。⑬选派主任经费。主要为竞赛常务副主任及竞赛主任的日常食住等开支。⑭场馆人员补贴。根据亚组委人力资源部分配方案对定编人员的补贴专项。

2.预算不下达给团队，需要由团队负责或配合实施的项目。（1）广播电视转播。GAB合同与监理合同中包括比赛场馆电视广播运作及其服务，由GAB负责制作，竞赛团队负责监督和跟进。（2）竞赛器材。竞赛器材由竞赛器材采购领导小组负责招标与签合同。（3）餐饮经费。竞赛场馆已由组委会通过公开招标方式选定了相应的餐饮服务商。所以A高校场馆团队可不直接支配餐饮经费。（4）车辆租用经费。团队使用车辆的租赁费。（5）由组委会安排经费，由组委会或专项团队统一制作，竞赛团队负责项目监督和跟进的项目经费：竞赛工作人员与管理人员培训、技术官员培训、语言服务、特殊裁判服、场馆形象景观布置、体育展示、颁奖仪式（除自行采购部分）、兴奋剂检查、交通、信息技术、赞助商广告、医疗服务、场馆安保、临时设施。

上述需由团队组织实施的项目预算经费是由亚组委按团队业务进程需要分批下达的，所涉及经费项目种类繁多，并且都有规定的预算额度限制，所以A高校在财务软件核算前期的初始化工作中，预先设定一系列相应的经费项目代码，使其与各预算项目经费一一对应，一目了然，并对各预算项目限定了具体的收入科目与支出科目，方便日后进行经费核算与额度控制，确保资金使用能够按预算目标做到专款专用，防止出现因各种原因所导致的项目预算超支以及把本属A项目支出归结到非相关的B科目的错误。

（五）会计核算报表

财务报表必须符合以下要求：（1）报送报表时应附科目累计余额表、银行对账单及调节表和报表说明。（2）报表上需盖有高校竞赛场馆团队公章，并由团队主任、综合事务经理及会计主管签章确认。（3）报表说明中应对往来款项数据和其他需要说明的事项进行明细说明。（4）需严格按照亚组委财务部的财务报表格式填列，内容不得随意修改，不得自行增减项目栏次或其他不相关内容。

（六）会计核算的操作要求

根据穗财预 [2010]50号文的有关规定，A高校竞赛场馆团队作为亚组委报账单位，定期汇总报亚组委进行统一财务核算。

A高校竞赛场馆团队收到亚组委下拨给团队的经费后，账务上作“其他应付款——亚组委拨入款项”处理，团队发生支出时作支出处理。团队财务可使用财务软件或手工记账的方式登记团队的各项收支，并负责装订和保管各类支出凭证，按月向亚组委上报团队收支情况，亚组委汇总各团队支出后，在总账上作支出反映。各团队于赛事结束后45天内，将装订整齐的凭证移交亚组委财务部统一保管。

二、资金审核工作的要求

（一）审批权限

场馆团队预算实行场馆团队主任负责制，所有预算范围内并符合组委会规定标准的支出均由场馆团队主任或其授权的领导审批。A高校场馆团队根据亚组委相关规定作了如下具体规定：要求每次在10 000元及以下的经费开支（含请款），由综合事务经理实施审批；每次在10 000元以上至30 000元及以下的经费开支（含请款），必须报运行秘书长审批；每次在30 000元以上的经费开支（含请款）必须报团队主任审批。

（二）审批流程

（1）项目支出审核：预算中已安排的项目需要支出时，由需求业务部门填报支出请款申请，并将相关附件交财务人员审核。（2）财务人员审核：财务人员审核应关注开支的真实性、合规性和合理性，包括：是否属于预算项目、项目的预算执行进度、是否符合有关开支标准；票据来源是否正规合法；相关主管人员是否签字；超预算项目、跨预算项目的支出是否按照预算管理的有关程序报批；采购的物品是否经物流团队办理了出入库手续等。（3）财务人员将已经审核的单据交综合事务经理审查后，由场馆团队主任或其授权的领导审批。

（三）单据审核要求

团队的每一笔开支首先要考虑到其开支的合理性，重点确认以下几点：是否属于预算项目；发票抬头（第16届亚运会组委会×团队）是否正确；票据来源是否正规；相应的审批表格的各级签字人是否已签字；采购的物品是否按规定经物流业务口办理了出入库手续；属于劳务、培训、咨询费等无法获取正式发票的是否有经办业务口的书面说明及主管领导的签字、批示等。

三、资产管理和处置的基本要求

分布在团队的资产可分为团队预算资金采购形成和亚组委调拨两类。凡使用年限超过一年、单位价值在500元以上（含500元）的设备、器具、工具等按固定资产管理（专用设备，单位价值800元以上），并根据亚组委的有关规定进行登记（根据新的“事业单位财务规则”规定，一般设备与专用设备的单位价值已上调到1 000元和 1 500元）。

1.对于使用亚组委安排团队预算资金采购形成的资产，团队财务业务口要及时入账，并注明资产采购支出经费的来源，负责对新增固定资产进行账务处理，并定期与物流业务口对账，参加盘点，做到账实相符。

2.对于通过亚组委以调拨方式形成的资产，物流业务口根据相关调拨单据登记调拨资产实物账，并报财务业务口备查，财务业务口每季度与物流业务口对账，保证本团队各项资产的完整性，团队发生资产损溢应报亚组委物流中心和财务部。

3.待全部比赛结束，团队物流业务口负责将自行采购和组委会调拨的资产按照亚组委制定的资产处置方案提出处置意见并提交亚组委，财务业务口配合物流业务口提供形成资产的资产来源等相关的财务信息。