●季磊

构建基于全面风险管理的医院内部控制体系

●季磊

随着新医改的不断深入，医院所面临的风险也愈发多样复杂，内部控制被提到了空前的管理高度。文章提出从塑造良好内部环境入手，加强风险评估，完善内部控制制度，保证信息的良好沟通，强化内部监督机制，以构建和完善基于全面风险管理的医院内部控制体系。

医院 内部控制 风险管理

在当今复杂的环境中，医院面临着众多的风险因素，医院防范风险的意识也越来越强。由于风险的多样性和复杂性，内部控制被提到了空前的管理高度。为不断提高医院综合竞争实力，如何构建和完善医院内部控制体系，逐步开展全面风险管理，已迫在眉睫。

一、构建基于全面风险管理的医院内部控制体系的意义

内部控制作为现代医院管理的重要组成部分，是医院内部各种管理控制的总称，包括内部管理控制和内部会计控制，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素。基于全面风险管理的内部控制体系，可以为医院管理打造一个完整的控制网络，促进医院从单纯的内部控制向风险控制迈进，使得医院的业务流程更加清晰，岗位职责更加明确，授权审批更加系统，制度体系更加健全，同时，也有利于促进医院管理人员风险意识的加强和业务水平的不断提高。

二、如何构建基于全面风险管理的医院内部控制体系

（一）塑造良好的内部环境

1.确定医院的发展战略。医院应当根据发展目标制定发展战略规划，明确医院发展的阶段性和发展程度。制定年度工作目标，并分解落实到各科室，通过会议、院内OA等方式，将医院的发展规划目标和落实责任科室传递至医院各管理层和全体员工，确保医院发展战略有效的贯彻实施。

2.合理设置组织机构。医院应坚持相互牵制的原则，合理地设置组织机构，进行权责分配，建立科学规范的决策执行监督机制，完善院、科两级管理责任制，确保不相容岗位隶属于不同领导，制定完整的规章制度和岗位职责，建立规范的议事规则，严格执行“三重一大”的集体决策审批制度，提高管理效能，确保信息畅通。

3.提高认识，加强医院文化建设。重视医院文化建设，重视内部控制和风险管理，构建高品质医院文化。强调以人为本，把内控制度建设和医院文化建设有机结合，全面突出人的智慧、技术、理想、价值追求在医院各项活动中的主导地位，激发职工的自觉性、积极性、创造性，弘扬正能量，为内控制度建设创造良好的内部环境。

（二）加强风险评估，建立风险评价机制

风险评估要求医院及时识别、科学分析医疗活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，控制和降低风险发生的损失，是实现内部控制的重要环节。医院应建立医疗风险基金，增强风险管理意识，加强医患沟通，认真处理医疗纠纷，创建和谐的医患关系，为医务人员投保，尽可能降低医疗风险，分担医疗风险。医院必须在“三重一大”上实行集体决策审议制度，定期召开院办公会、党务会和职工代表大会等，进行重大事项的集体决策，进行必要的可行性研究和专家论证，严把采购关，从源头上堵塞漏洞，消除隐患，做好风险的规避和化解。

（三）细化控制活动，注重关键控制

内部控制活动贯穿于医院的所有的实际业务操作中，主要包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、存货控制、固定资产控制、基建工程项目控制、对外投资控制、经济合同控制等方面，其中医院的预算控制、收入控制和支出控制、货币资金控制是关键控制活动。医院应以业务为主线，以对重大风险的管理为重点，明确业务流程各环节的控制要求，判断业务流程中关键控制点和风险点，制定相应的控制措施。

（四）加强信息沟通，及时反馈纠偏

信息与沟通是指医院能够及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在医院内部、医院与外部之间进行有效沟通，它是实施内部控制的重要条件。医院应当制定合理的信息沟通制度，明确信息收集、处理、传递的流程，制定严密的内部报告规范，开通信息反馈的通道，确保信息传递的畅通及时，保证医院内部控制的有效执行。

（五）强化内部审计的监督力度

医院领导应重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构，配备高素质的内部审计人员，贯彻风险导向审计理念，监督医院内部控制制度的设计的合理性和执行的有效性，持续监控医院各业务环节的风险管理要素的实施情况，参与重要业务活动的事前把关、事中监督、事后评审，提出管理建议等，定期进行各项内部审计，发现问题及时纠正，真正实现内部审计由经济监督职能向经济评价、管理、服务等综合监督职能的转变。

[1]褚培青.对医院内部控制要素的思考[J].会计师，2010（11）

[2]张红.公立医院内部控制体系的建立与完善[J].医院管理论坛，2012（29）

[3]吴永民,杨娜.论医院内部控制体系的完善：新旧制度比较的视角[J].经济师，2012（6）

（作者单位：首都医科大学附属北京妇产医院 北京 100026）

（责编：贾伟）

F224.11

A

1004-4914(2014)05-256-01

首都医科大学附属北京妇产医院科研基金资助项目（201211）]