曾志勇

摘 要：出口退税政策是税收政策的重要组成部分，在调节经济活动、实现资源优化配置、制约进出口总量平衡、体现社会公平等方面都具有非常重要的作用。同时，出口退税政策也被作为一种税收优惠政策，以促进我国落后民族地区经济社会发展。本文浅谈了我国出口退税政策的现状；研究了出口退税政策的实施绩效；分析了出口退税政策存在的问题；提出了进一步完善出口退税政策的对策建议，以促进我国经济社会又好又快发展。

关键词：出口退税政策；实施绩效；对策

中图分类号：G642 文献标识码：B 文章编号：1002-7661（2014）03-007-01

一、我国出口退税政策的现状

1、出口退税的定义

出口退税就是将出口货物在国内生产和流通过程中缴纳

的间接税予以退还。准确的把握出口退税所引起的财政收支平衡问题，通过对其进行成本效益分析，不仅是顺利实施出口退税政策的重要前提，也是我国“入世”后外贸发展的迫切需要。此外，出口退税是政府促进外贸出口、调节国民经济的重要手段。

2、我国出口退税政策的现状

自2004年出口退税率结构性调整以来，我国出口退税的

政策目标已从最初的“支持企业出口创汇，增加外汇储备和推动出口增长”转变为“改善和提高出口退税的使用效率、优化出口商品结构，推进外贸出口增长方式转变”。然而，在当今全球金融危机的冲击下，我国出口形势急剧恶化，迫于日趋严峻的外贸出口压力，出口退税政策再次惯性地成为挽救出口颓势、推动出口增长的抓手。从2008 年8 月起至今，国家税务总局提高部分劳动密集型出口商品和机电出口商品的出口退税率。8个月内就6 次出台调整政策，如此频繁的出口退税率调整在我国经济发展历程中实属罕见。

二、我国出口退税政策的实施绩效

1、我国出口退税政策对国民经济的影响

税收是国家收入的主要来源，是调节经济的“稳定器”，

通过增加税收或减少税收可以很好的调节国家的总体收入。同样，出口退税政策也可以发挥这样的作用。我国外贸的出口退税的金额从2000年的810.4亿美元，到2013年的6200亿美元，实现了较大的涨幅，外贸出口额的增幅较以前也有相当程度的提升，这些都不离不开出口退税政策作用的发挥。

2、我国出口退税政策对外贸出口的影响

稳定和扩大海外需求的关键是保持出口的增长，而出口

退税政策在保持我国出口稳定增长方面有着不可替代的作用。国内学者研究表明，1994年出口大幅度增长的原因不是汇率并轨，而是出口退税方面的调整措施。另外，2008年10月到2009年1月，我国出口总值与进口总值的变动趋势，在很大程度上受到了出口退税政策的影响。

三、我国出口退税政策存在的问题

1、出口退税办法不统一，退税手续繁杂，退税效率低下

我国现行的出口退税政策在不同地区、对不同类型企业

采取不同的退税政策，造成出口企业实际税负不公的现象。如在征、退税率不一致的情况下，生产企业无论执行“免、抵、退”还是“先征后退办法，其税负总是重于外贸企业，因为其出口货物按增值税征退税率之差计算并转入成本的进项税是以出口货物离岸价为计税依据的，而外贸企业收购出口的货物，转入成本的增值税进项税是以购进价格为计税依据计算的，显然该类产品生产企业出口环节的实际税负重于外贸企业。另外，我国的退税从产品出口到退税给付环节多、手续繁杂，再加上退税计划的严重滞后等原因，最终造成了退税周期冗长，增加企业税收成本的不良结果。

2、出口退税管理存在诸多问题一是海关管理难度大，人员少和管理技术手段落后，跟不上外贸出口的增长。二是出口退税管理的机构多，协调难度大、管理效率低。企业办理出口退税起码要涉及海关、税务、外经贸等部门。在实践中，一些管理办法“政出多门”，相互不一致、不配套，严重影响了出口退税的效率和企业的运营。电子信息化建设滞后，难以满足出口退税的管理需要。

四、完善我国出口退税政策的对策建议

1、转变出口退税政策调整的传统思路，构建稳定的出口退税机制

目前，我国出口退税政策调整的依据基本上是我国对外

贸易的增减情况。对外贸易是国家间产品和劳务的比较，出口退税政策调整不仅应考虑对外贸易数量上的变化，更要考虑对外贸易质量上的变化。判断出口退税政策调整的依据，不仅要考虑对外贸易的增速，还应从对外贸易带来的经济效益、对经济结构的影响等方面全盘考虑。我国出口退税中所采用的“征多少、退多少”的模式，是一般性的贸易保护措施，并不能有效地发挥鼓励先进、淘汰落后的作用，无法充分提升企业的国际竞争力。因此，必须转变我国出口退税政策调整的思路，反映我国经济的发展情况和根本要求。

2、完善出口退税机制，建立出口退税的监督制约机制

我国尚缺乏一部完整、全面的出口退税行政立法，现有的

相关管理规定散见于各个部门的具体规章、规定之中，不利于统一执法尺度和执法行为的协调。仅通过专项整治中临时性的部门合作，并不能根本解决日常出口退税管理中存在的不足，从根本上解决这一难题的关键是完善相关立法。在征收征管体制的设计上，应贯彻“征退一体”、“以进养出”的原则；同时，要加强出口退税的常规管理，包括加强出口退税的专用税票管理、加强自动化程度、提高税务人员素质以及加强出口退税稽核管理。

参考文献：

[1] 倪红日.我国出口退税政策和制度面临严峻挑战.税务研究，2003 （8）

[2] 邱 玲.出口退税对外贸出口影响的分析.广西财经学院学报.，2006 （3）

[3] 汤贡亮.李成威.出口退税政策的经济效应：理论分析和实证研究.税务研究，2002 （12）.endprint