■楚亚云 北京机电工程研究所

一、内控管理与企业财务管理

所谓企业内控管理师建立在专业的管理制度基础上的，将企业的风险防范和监管的有效性作为其基本目标，以过程体系的全面建立、对企业管理中关键控制点的描述并以流程的形式来表达企业的生产经营过程的一种企业管理的规范。它是企业风险管理的一个构成部分，对于企业的经营风险的防范及其控制有着重要的作用。一般而言，企业的内控管理包括内部环境、风险的评估、具体的控制活动、相关信息和沟通以及内部的监督等方面，通过上述几个方面的协调配合实现对企业内部风险的及时防范，实现内控管理的目标。

而企业的财务管理能够则是指企业所具有的与财务管理相关的独有的知识及其经验的一种结合。因此，企业的财务管理能力具有其独特性和经验性。所谓独特是企业的财务管理人员从企业的经营情况出发，通过综合运用财务管理的一些基本原理而创造一些适于该企业自身的一些财务管理方法，并且根据企业的发展对财务管理方法进行一定的改革和完善，这种财务管理方法的长时间累积及其不断完善最终形成了企业的管理财务管理能力。因此，企业财务管理能力对于企业而言是就有价值性的，并且因为其根据自身情况而创造具有一定的独特性而难以为他人模仿，此外，它还表现为一定的稀缺性。从另一个角度讲，企业的财务管理能力是其财务管理知识的一种积累和集中表现，它更多的采用模糊评价与定性评价相结合方式来体现该种财务管理知识。从企业资源角度讲，它构成企业的一种无形资产，对于企业的发展起着重要的作用，因此企业财务管理能力的提升成为许多企业关注的重点。

从企业发展的角度讲，内控管理与财务管理能力有着密不可分的关系。内控管理的一个重要目标是实现企业经营中风险的发现及防范，而财务管理则是实现该种内部控制的一个重要途径。就两者的关系而言，内控管理为企业财务管理能管理的提升指明了方向、明确了目标，而财务管理能力的不断提升则为企业内控管理目标的提供了可能。

二、当前企业财务管理中存在的问题

企业财务管理能力的提升是内控管理实现的重要保证，但是由于我国企业管理制度存在的一些问题及其财务管理制度的不完善等，使得当前的企业财务管理存在一些问题。

1.企业在财务管理内部控制上存在一些不足

一些企业的管理人员对内部控制缺乏正确的认识，在管理上更多的是沿袭传统企业管理的方式，使得企业内部未能建立内部控制制度。而在一些建立内控制度的企业中也存在认识的偏差，他们更多的将内部控制简单的理解为企业经营的一些关键点的控制。在这样一种错误理念的引导下，企业的财务管理只关注所谓的控制点，会使存在弄虚作假现象只能通过事后监督等程序来发现。而后期的会计核算和监督的关键点如果仍是关注所谓的控制点，就有可能无法完成其监督和控制的目标，从而对企业的经营发展造成不利影响。此外，现在的许多企业其内部管理采用条块状的设计，这种管理方式实现对相关分块的管理，但是无法保证企业的内部控制能够延伸到每一个环节和岗位，从而影响内部控制的效果。

2.在企业的财务管理中存在较为严重的管理者越权的现象

由于我国经济体制等因素的影响，企业管理中也存在一定的“人治”现象，企业中的一些高层人员存在职权的滥用及其对企业经营活动的干预。而这种影响更多的还体现为对于企业岗位的设置及其相应权限的划定、相关审批程序设定等环节，这都使得其与企业内部控制的目标相背离，使企业内部控制制度无法发挥作用，从而使得一些会计造假等不良现象多发，最终影响企业的生产经营及其长远发展。

3.从企业财务管理人员的角度出发，其素质影对财务管理产生直接影响

在许多企业中，财务管理使其公司的关键环节，其会计及财务管理人员会选择相对亲信的人员，这便给企业的财务管理埋下了一定的隐患。其财务专业知识水平及其风险辨识能力直接影响财务内控管理具体制度的制定及其实现。此外，在一些企业中存在财务管理人员由于其职业道德的缺失或者为追逐个人利益而放任企业财务管理中一些不良现象的发展，或者从事一些违法活动。财务管理人员的个人素质和能力直接影响企业的财务管理政策和具体执行，并对企业的财务内控制度产生直接的影响。

4.企业的内部审计制度未能在财务内控中发挥其应有的作用

企业的内部审计是企业经营管理的重要组成部分，同时又是对企业内控的一种监督，对于企业的发展有着重要的意义。但是在实践中，许多企业的内部审计由于其所属部门、管理形式及对其职能的认识偏差等因素的影响使得审计更多的成为一种形式或者是发挥简单的会计监督作用。此外，审计人员的整体水平的差异也使得企业的内部审计未能发挥其应用的作用。

三、以内控管理为基础的企业财务管理能力的提升

内控管理是企业管理的核心，在企业发展中管理者应该认识到它对企业经营发展的重要作用，在不断建立和完善相关内控制度的基础上不断提升企业的财务管理能力，保证企业内控管理目标的实现。具体而言可以通过以下几个方面来实现：

1.完善企业的预算制度，为企业的财务管理奠定基础

预算是对企业经济活动的一种事先计划和控制，在对经营活动分析的基础上制定有效的财务计划，能够避免企业运营过程中的一些繁琐问题，是企业财务管理的重要组成部分，能够在某种程度上降低企业的财务风险。在企业预算制定时应该从企业的资本、经营活动等出发进行建立一个综合的预算体系，为保证其作用的发挥，还应该完善其审批及执行制度，保证预算计划的制定能够顺利实现。而在具体执行中，应该根据企业的实际情况进行相应的调整，使其能够更好的反应企业的真实情况，并且完善相应的监督机制，以保证其具体执行，从而使其财务风险预防的作用得到充分实现。

2.以财务管理为重点，提升企业的财务管理能力

财务管理从企业现金的流转出发，实现对企业的投融资等行为的管理，是对企业资金活动的一个全过程的管理。企业财务管理能力的提升便要从财务核算、财务分析及其财务管理人员等方面出发，通过各个方面的提升来实现财务管理水平的整体提升。就财务管理核算而言，从会计科目的设置及其编制上应该具有一定的针对性，使其为财务分析工作的开展奠定良好的基础，对于一些特殊事项进行有针对性的设置，使其能够满足会计核算及其后期财务数据使用的需求。企业的财务分析的实现则是要以科学的分析方法来完成对相关财务数据的分析，通过该种分析及时发现企业经营中一些潜在的问题为企业的经营管理和风险防范提供基础。这种财务分析可以通过企业经营分析会的形式，以科学的具有针对性的财务报表的设计及财务管理手段的综合应用来实现。

3.提高企业财务管理人员的整体水平

财务管理人员是企业财务数据的提供者和财务政策的制定及其执行者，只有不断提高他们的整体素质和水平才能保证企业财务管理政策的贯彻执行及财务管理目标的实现。具体而言，企业应该为财务管理人员提供良好的发展平台，使其能够获得及时的培训掌握财务管理的专业知识及相关政策。财务管理人员也应该充分认识企业的资金状况及其经营运作模式，为企业的经营发展制定适宜的财务管理方案，为企业获取更多低成本的投资机会。从企业资金管理的角度出发，结合企业面临的发展环境来降低企业发展的风险。财务管理人员应该充分认识到期对于企业财务管理的作用，严格遵守职业道德操守，规范自己的财务管理行为，并且不断完善企业的财务管理制度，以自身能力的提升来提高企业财务管理的综合能力，保证企业财务内控目标的实现。

4.建立和完善企业的内部审计制度，为企业财务管理能力的提升提供保证

内部审计的设立对于企业的经营发展及其财务管理能力的提升都有着重要的作用，审计的开展能够及时发现一些潜在的问题，也能够对财务预算进行有效的监督。首先要在企业内部建立一个独立的具有一定权威的审计部门，这是企业内部审计实现的基础。企业中内部审计部门的设立应该保证其不受企业的管理层的制约，保证审计工作的开展具有其独立性和一定的自由，能够使其更好的发挥财务监督等作用。建立该种职能部门后边有明确其具体职责，为审计工作的具体开展奠定基础。企业内部审计制度更多的是从企业的资产管理角度出发，通过对企业内部各种关系的协调及其财务管理工作的监督来实现其审计的目标。就其职能而言，应该负责对部门间财务关系的确定、人与资金的关系以及资金在周转运用等进行协调监督，保证企业的资金运用符合财务预算的规定，并保证财务管理的计划得到贯彻执行。此外，还应该赋予内部审计部门一定的职权，使其能够对其他部门的材料进行及时的调阅，及时获得一些财务报表或者其他的数据，保证审计工作的顺利开展。通过职权的赋予还能使其在发现一些财务管理问题时能够通过相对简单的内部申报程序来采取一些紧急措施来应对发现的严重事态。而该种职权还能够保证其能够根据审计结果为企业的发展提出改进的方案，保证企业财务管理中存在问题的及时该种及其企业的良性发展。审计目标的实现还应该有专业人员的保证，通过专业的审计人员的配备，使其从审计的角度出发来就企业的经营管理活动来审核企业的财务预算及其财务计划，及时发现财务管理中存在的一些问题，保证审计工作的开展，为财务管理能力的提升提供有力保障。

四、结语

企业的内控管理是对企业风险的一种防范和控制，从企业经营的角度出发，资金的周转运作是风险的主要来源，在这过程中，提升企业财务管理的能力，使其资金管理水平不断提升，能够在很大程度上保证内控目标的实现。该种财务管理能力的提升是一个综合的过程，从财务管理的事前预算、事中管理及其适时的监督来对其加以完善，实现企业财务内控的目标。

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