■邹媛媛 云南大学经济学院

一、引言

目前市场环境处于不断变化阶段，各种竞争无处不在，企业将会面临愈来愈多的风险，风险管理已经成为社会各行各业极为重视的实际问题。在20世纪的50年代期间，因为一部分风险的有关因素无法受到当时高层管理的重视，一部分大型公司在经营过程中逐渐产生了一系列严重问题，从而出现一定程度的损失状况。比如在1953年期间美国通用汽车公司在位于密执安州的一间汽车变速箱厂发生起火事故，导致公司损失了5000多万美元，这成为美国发展历史上经济损失最为严重的重大火灾事故之一；在1984年期间美国联合碳化物公司在位于印度的一间农药厂出现毒气泄漏事故，为当地区域的居民造成十分严重的影响后果，带来很大的经济损失；在1986年期间前苏联乌克兰切尔诺贝利核电站出现了一系列的核事故事件，为公司带来严重的经济损失。伴随着这些危险事故问题的产生，公司高层管理者逐渐意识到风险管理的重要性所在，同时因为企业的内部审计和风险管理存在着密切的关系，内部审计在企业管理中的重要作用日益明显。

二、内部审计与风险管理的关系

企业的内部审计属于风险管理的主要构成部分，在企业的实际经营过程中，内部审计可以分析出风险伴随的可能性，对于风险需要进行及时的监督与评价，同时对于企业管理层的活动与公司治理的有效性进行严格的审查。企业的风险管理有助于企业能够辨别出对企业存着影响作用的各方面潜在事项，同时对这些事项实行相应的分析与评价，可以和其它有关部门进行充分的沟通交流，从而降低企业的实际经营风险。企业的内部审计与风险管理两条相互不同的发展路线逐步发现交汇点。企业的内部审计与风险管理的相互结合突破了原有的内部审计主要是注重内部控制有效性的实际状况，在企业内部控制的评价基础上对企业需要面临的各种风险进行有效的辨别与分析。

三、提升企业内部审计的有效性方法

1.加强防范与控制风险，为企业稳定发展提供保证

企业的经济发展的同时伴随着相应的风险，需要准确地分析这些风险并实现科学的管理目标，将风险有效地控制在危害较小的水平，对于企业而言这是十分关键的。所以应当高度关注风险的防范与管理，有利于促进企业的稳定发展。内部审计一般作为企业风险管理的主要防线，应当时刻关注各种风险，需要分别从全局与客观的角度综合考虑，对风险进行分析与评价，同时通过合理有效的措施达到严格控制的目的，帮助企业优化风险控制程序，降低企业风险损失的程度，有利于实现企业更进一步的经营目标。

2.落实全过程跟踪审计，严格控制管理风险

各种风险的产生都会直接影响到企业的正常经营状况，帮助企业能够及时进行防范、最大程度地降低企业的经营风险，成为企业内部审计的重点工作任务。积极推动内部审计工作向全过程审计的执行方式转变，通过对企业经营管理过程进行有效的监督，促使被动转为主动，最大程度地预防与降低企业的经营风险，从而能够发挥出更大程度的作用。

3.分析企业业务的审计流程，提升企业的风险管理水平

依据企业内部控制的评价状况，合理分析存在的控制风险，充分结合企业当前的发展重点以及难点问题，开展业务经营流程的审计评估工作，在评估过程应当特别注意分析行程执行差异的具体原因，从业务经营流程的健全、控制责任的制定等方面提出优化处理，促使内部审计可以扩展到企业日常的经营管理中。在开展经营业务审计流程时应当关注各项业务管理流程能否满足内部控制体系的相应要求，重视关键风险点。从经营业务受理开始，检查审批、记录、保管、核对等各项工作职责能否落实，不相容的职务是否已经分离，会计核算是否准确，财务报表信息是否准确、完整等各项内容。企业审计部门所提交的审计报告需要得到企业领导以及有关部门的高度关注，审计部门所的提出意见能否得到实现，企业各个部门能否用做到各尽其责，各司其职，都直接影响企业风险管理水平的提升。

四、结束语

目前企业所处在的经营环境已经充满各种风险因素，为了能够促进企业的稳步发展就需要提升风险意识的重视度，同时通过增强内部审计的作用从而达到降低风险的有效目的，优化完善企业的风险管理体系，通过提升内部审计的重要地位、培养优秀的内部审计人才、选择有效的内部审计方式与健全企业的监督管理制度，从而有效地降低企业的风险，为实现企业的经营目标提供相应的保证。

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