刘 莉

（太原旅游职业学院，山西 太原 030032）

货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。它是企业资产中流动性最强的资产，具有普遍的可接受性，可转化为任何形式的资产。资金是企业生产经营的必要条件，也是财务管理的核心内容。企业必须加强货币资金管理，防止营私舞弊，保障货币资金安全，有效地利用资金。

一、连锁企业货币资金管理的特点

连锁店企业是由众多规模较小的、分散的、经营同类商品和服务的门店和总部组成的，各门店在总公司的统一领导下开展业务，实行集中采购、分散销售，通过规范化经营实现规模效益。连锁店分为直营连锁和加盟连锁。加盟连锁各店之间及与总公司之间是相互独立的，是不同的法律主体，独立核算。论文所指的是直营连锁方式的连锁企业。直营连锁是由总公司直接投资、经营和管理的，实行统一的人事和财务管理，有一套财务核算体系。其货币资金运转有如下特点：

1.货币资金管理的统一性

对于直营连锁来讲，各店都是由总公司投资经营，所以其财务管理也是由总公司统一掌握。各连锁店在总公司的领导下统一开展业务活动，统一调动资金，统一经营战略，统一管理人事、采购、营销等业务。那么，在货币资金的管理上也由总部制定统一规范的运行流程。

2.资金流的分散性

连锁企业是由众多小而分散的门店组成的，企业利润的创造也由这些终端实现的，现金的回流很分散，管控工作量大。现金支出方面，虽然统一了采购、营销等业务，但在能源耗费、设备及物品的更新等其他支出方面各店是不同步的，依其具体情况有不同的支出要求，这就对总公司现金支出的管理提出了更高要求。

3.营业数据稽核的工作量大

连锁企业销售终端数量大，面对最终消费者，单次交易额小而交易数量大，从而导致营业数据稽核的工作量大；同时，连锁企业的财务是统一核算管理的，出于成本效益的考虑，不可能给每个店都配备财务人员，这就要求连锁企业必须有一套稳妥高效的稽核工作制度。

二、货币资金管理中存在的问题

1.资金分散，使用率低

连锁企业的经营本身就具有分散性，其资金运行也具有分散性。虽然是统一管理，但每个店是一个经营单位，要核算各店的经营成果、财务状况及现金流量，且每个店都有其各自的账户。鉴于此，连锁企业的资金就很分散，不利于发挥规模优势。

2.预算管理不到位

各级管理人员对预算的理解不明确，未能完全掌握预算的编制方法，致使预算没有同经营管理结合起来发挥作用，进而流于形式。

3.财务信息不规范、不及时，差错率大

完善的会计基础资料是完善的货币资金管理的前提，及时、准确、完整地反映经济业务活动的原始单据是对货币资金进行事前、事中和事后控制的依据。而从业人员素质相对较低，对工作流程的操作标准的理解不到位，执行力差，导致财务信息不规范不及时，差错率大。财务人员往往要花费很多时间与精力去核对这些数据，进而给货币资金的有效管理增加难度。

三、加强货币资金管理的措施

鉴于以上分析，在货币资金管理方面，除了要遵守我们通常讲的岗位职能分开、授权审批、交易分开等货币管理的基本原则外，还需结合连锁企业自身经营的特点建立符合企业发展的管理体系，以保障货币资金安全，使货币资金在企业发展中发挥其特有的作用。

1.资金集中管理，完善资金管理制度

为了实现内部资金共享，降低总体负债率，实现资金归集，发挥资金规模优势，连锁企业应实行统一领导、分级管理、统一结算的财务管理体制。总公司设立财务管理中心，负责各门店资金的归集、审核；负责存货的集中采购结算，及费用支出资金的划拨、支付。总公司财务设立结算中心，利用金融机构网上银行和资金管理软件等信息化手段设立企业集团账户，实现企业资金的集中结算、集中运作，以减少资金沉淀，合理整合公司资源，提高资金使用效率。

同时，根据内部控制规范等法律法规及自身的业务特点和管理需要，完善资金管理制度，优化资金控制流程，包括资金授权、批准、稽核等。

各门店资金实行收支两条线管理。在现金流入方面，各门店对收入资金设立专款专户，每日营业收入悉数存入该账户，由总公司统一管理，严禁坐支现金。总公司财务管理中心派专人对各门店营业收入进行稽核，以保证资金流入的及时、准确，避免被截留或挪用。在现金流出方面，各门店商品及材料由总公司统一采购统一结算，费用支出由各店通过现金预算形式上报总公司申请划拨。

利用信息系统建立资金管理平台，提高信息化水平，确保信息及时有效。完善库存管理、收入管理、现金管理以及财务核算体系。

由于连锁企业门店众多，其开户数量也相当多。众多账户之间资金的划拨与结算难免产生较高手续费，企业应充分利用诸如网上银行等现代化先进的支付手段，以降低结算费用。

强化监督与检查。实践证明，强化监督与检查连锁企业的资金业务能够有效防范风险，同时也能够增强总公司对分店的控制力度。定期对各门店的货币资金、存货及固定资产等实物资产进行盘点，检查是否与其报送的各项业务报表及资产账目相一致。

2.预算管理

连锁企业的经营是分散的，而我们要把资金集中起来进行管理，资金流向总部汇集，又从总部发散出去，为了保证资金的正常运转，不出现缺口又能有效利用溢余资金，企业应实施预算管理。定期编制财务预算，包括经营预算、现金预算。各店根据以往的经验对未来的经营活动及资金状况，进行预算与估量，作出各自的经营预算和现金预算报总公司，总公司据以制订整个企业的总体目标，并进行资金筹划和安排。预算管理可优化企业的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性。推行预算管理制度，加强预算的编制、审核、批准、执行、监督和控制，以达到抓管理、促效益、降成本的目的。

3.完善存货等实物资产的管理

货币资金的管理不是孤立的，它与企业的其它资产是密切相关的。货币资金与其他资产随着企业经营业务的发生在不断转换，资金从一种形态转换为另一种形态，货币资金是其中一种形态。货币资金的运转是否合理与其他形式的资产密切相关。尤其是存货这类流动资产，与货币资金直接转换。存货的耗用量是货币资金支出的依据，如果存货的核算出了问题，就会给货币资金支出的审批带来困难。所以存货等实物资产的管理就尤为重要。确立相关规章制度，明确实物资产的直接负责人，完善营业场所的安全设施，从而实现资金管理的事前控制。

4.加强收入管理

各项营业收入与企业现金流入直接相关，要做到对收入数据的稽核，确保收入核算的及时准确，才能厘清现金流入是否及时准确、合法规范。各门店必须每日报送营业日报表，详细记录当日销售及收款情况，并由当班负责人复核签名。总公司由专门人员收集各店报表并审核。

5.加强对相关人员的培训，落实作业流程控制

货币资金的管理不只是财务部门的事，涉及企业多个部门，包括处在资金链条上的人员，也包括参与存货管理及其他费用支出的相关人员。只有企业员工素质上去了，各工作流程、操作标准等规章制度才能得到有效执行。企业须定期培训使员工具备良好的职业道德、遵纪守法、忠于职守、爱岗敬业。

流程是企业控制的基础，是实现企业规范化治理的重要工具，是企业执行力形成的基础。很多企业都建立了流程管理，在生产、营销、人事及财务等方面都有完善的流程制度，但苦于没有好的执行力，在实施过程中各级员工没有严格遵照执行，致使流程虚设，办事拖沓。这与企业人员素质与整体工作作风有关。所以，连锁企业还必须加强企业制度流程方面的培训，使每一位员工都了解流程的重要性，掌握流程操作的要领，能够自觉地按照规章规范去完成每一项工作，形成雷厉风行，全员严格按照流程办事的工作作风。

[1]张鹏.对零售连锁企业货币资金管理的思考[J].会计研究，2012，（1）.