杨云

摘要本文从内部控制的重要性角度切入，认为在高新技术企业内部建立健全内部控制制度将有助于企业实现目标，并提出了相应的完善建议。

关键词高新技术企业内部控制建议

中图分类号：F063 文献标识码：A

一、引言

从高新技术企业的特点来看，其内部控制的关键点在于技术、人才和资金。相比于传统企业的内部控制制度来看，高新技术企业有其明显的区别。总体来看，高新技术企业内部控制的核心应该集中在对资金的控制之上，重视人才的管理，以技术创新为依托，实现技术、人才、资金三方面协调发展的内部控制目标。具体来看，高新技术企业内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：首先，内部控制有助于高新技术企业更好地实现自身的发展目标。内部控制的是以保障企业经营活动效率、效果为目标的，在此基础上确保企业资产安全、会计信息真实，监督各部门执行国家和企业制定的各项规章。只有将内部控制的监管力度渗透到企业经营活动的方方面面，才能真正起到协调和促进作用。其次，内部控制有助于高新技术企业更加准确地贯彻国家的各项方针、政策。我国对于高新技术企业的扶持力度越来越大，也出台了不少相关政策来推动、鼓励各类高新技术企业的发展，鉴于此，对于各项政策的解读就显得尤为重要。最后，内部控制可以在很大程度上保证企业信息搜集和传递的准确性、及时性。21世纪企业间的竞争往往体现在对信息的整理和分析之上，关键信息的传递渠道是否畅通，传递过程是否高效直接关系着高新技术企业能否在惨烈的市场竞争中站稳脚跟。

二、高新技术企业内部控制的主要问题分析

（一）企业内部对内部控制的认识还不够全面，重视程度有待提高。

一方面，高新技术企业的管理者往往将主要的关注点都放在了相关技术的研发和应用上，再加上很多企业管理者自己本身也是技术专业出身，所以往往在经营管理能力上存在一些缺陷，进而就导致企业管理者缺乏对内部控制制度的深入认识，内部控制的效果自然很难达到要求。另一方面，由于企业管理层对于内部控制的重视程度不够，就难以形成有效的激励和监督机制，不利于相关工作人员提高管理理念和工作技能。由于缺乏针对内部控制而设计的完整制度，导致内部控制体系漏洞百出，没有硬性条款，使得内部控制制度执行起来弹性空间较大，给实际操作带来了不小的难度

（二）内部控制制度建设亟待完善。

针对高新技术企业的发展，我国给予了大量的资金和政策扶持，但是，直到现在我国还没有专门针对高新技术企业制度的完善的内部控制体系，其暂用的内部控制体系也只是参考其他行业拟定出来的，实效性和针对性大打折扣。实际上，高新技术企业的内部控制体系构建是关系到企业筹资、投资、生产、分配等各个环节的重要工作，是一项综合性很强、影响范围很广的工作。但是，由于内部控制体系的构建还不够完善，在日常业务中涉及到的一些关键信息往往难以及时、准确获取，流通环节也不够顺畅，管理层难以做出科学的经营决策。

（三）资金使用随意，相关流程不规范。

高新技术企业资金使用随意，不规范的情况主要体现在以下几个方面：首先，不完全按照既定的用途使用资金。不少高新技术企业在对资金的使用上还存在着很强的随意性。有的企业明明已经制定出了资金用途计划，但是却在没有经过任何审批的情况下擅自改变资金的具体用途，从而控制资金的使用信息，故意制造有利信息，树立虚幻的企业形象。其次，有的高新技术企业在市场经济的浪潮中迷失方向，盲目投资，跟风现象严重，没有对相关风险进行有效评估，造成投资收益不理想甚至是投资失败，给企业的现金流带来很大压力。最后，高新技术企业关于资金流向的信息披露还不够充分和透明，会计信息失真现象时有发生。

（四）高新技术企业内部控制环境的弱化制约了内控的发展。

控制环境是内部控制的五大要素之一，对企业内部控制的建立和实际执行都有着重要意义。可以说，内部控制环境的优劣直接决定了内部控制制度的实施效果。高新技术企业内部控制环境弱化的现象主要体现在以下几个方面：（1）管理层不重视对内部控制环境的营造。有些管理者自己都不能带头做到遵守内部控制相关的规范要求，常常搞特殊，事事都灵活处理，自然不能给下属做好表率，内部控制就十分松散。（2）企业组织结构不够科学。高新技术企业往往都还处于发展阶段，很多部门、机构的设置还不够科学、合理，彼此间对职责、权限的划分还不够清晰，容易出现推卸责任和越权执行的情况。

三、完善高新技术企业内部控制的相关建议

（一）明确管理层对于内部控制应承担的责任。

内部控制制度在企业内部的推行需要得到管理层的高度重视和践行。近些年来，随着审计工作的发展，相关负责人必须明确自己所需承担的内部控制职责，从而能够积极营造、维护良好的内部控制环境。随着我国对于审计工作的重视，有不少企业的财务丑闻都被曝光，其内部控制缺陷往往是导致这些企业走向没落的重要因为。在新的经济形势下，广大高新技术企业的管理者都应该意识到建立有效的内部控制不仅仅是他们不可推卸的职责，更是关系企业是否能够长久发展的基础。每家高新技术企业都应该建立起适合自身经营状况的内部控制制度，并且需要持续监督、评估、记录内部控制相关流程，确定每个环节的负责人，使得每位管理者都能切实参与其中，才能从根本上重视内部控制工作。

（二）重视对内部控制环境的构建。

内部控制能否在企业长期、稳定、有效地运行，直接取决于企业各级工作人员的内部控制意识的强弱。想要在员工心中树立内部控制的理念，就需要依赖对内部控制环境的构建。首先，对于企业的管理层，要能够以身作则，如果管理层出现对内部控制的随意更改或者违反，相互勾结舞弊等状况，就会给内部控制环境带来十分严重的破坏。因此，我们必须加强对企业管理者的内部控制宣传，让他们认识到在企业内部营造良好控制环境的重要性。其次，要加强对于企业员工的内部控制理念培训，让大家了解内部控制的原理和作用，认识到自己的观念和行为对内部环境造成直接影响。

（三）重视内部控制制度的牵制和监督机制建设。

要保障内部控制的有效运行，必须要建立起牵制和监督机制。内部牵制要求企业在进行具体业务分工时，不能由一个人或者一个部门完成整个业务流程，而是必须要有其他员工参与，并且还要重视后手对前手所做工作的复核检查。简单来说，就是要做到不相容职务相分离，切实将上下级之间、部门之间、个人之间的牵制落到实处。有效的监督机制则要求企业要同时加强企业内外部的监督，首先，从企业内部来说，可以建立内部审计部门，专职审计人员对企业内部控制的实施进行定期测评和监控。同时，还可以聘请会计师事务所对企业内部控制进行有效性评估。通过内外部的结合监督，不断完善内部控制体系。

（四）加强对于高新技术企业财务人员的相关培训。

高新技术企业往往都只把财务部门当成一般的后勤管理部门，对于财务人员的招聘、任用都较为随意，标准也较低，更难以保障优质足量的专业技术培训。然而，内部控制制度的建设和执行都需要依靠财务人员去亲自实施，可以说，财务人员的专业素养和职业素养直接影响着内部控制执行的效率和效果。鉴于此，广大高新技术企业必须重视度财务人员的选拔和任用，启用专业知识扎实，责任心强的工作人员，同时，还要加大对财务人员的定期培训和轮岗训练，打造一支专业水平过硬、职业道德高尚的财务人员队伍。

四、结语

随着我国经济的迅速崛起，高新技术企业也迎来了自身发展壮大的春天，如何把握这一历史时机，成功将高新技术转化为实际生产力，从而为企业带来可观的经济收益成为广大高新技术企业管理者思考的首要问题。从上文的分析来看，我们必须意识到高新技术企业的内部控制制度建设是一个逐渐推进的过程，较难做到一步到位，现有的对于高新技术企业内部控制制度建设的模式也是需要继续完善的。虽然我国高新技术企业的内部控制建设相比于欧美先进国家还有不小的差距，但是我们应该相信，通过对世界先进企业内部控制管理经验的学习和借鉴，再与我国高新技术企业的实际发展状况相结合，营造出适宜内部控制发挥功能的资金支持环境、技术支持环境、人才支持环境，相信在这样的努力之下，我们一定可以探索出适合我国高新技术企业发展的内部控制制度框架。□

（作者：大学文化，成都生物制品研究所有限责任公司公司财务部，经济师，毕业于西南师范大学计算机科学系软件专业，理学学士，毕业于四川省委党校函授学院财务会计本科专业，研究方向：企业财务管理）

参考文献：

[1]曹伟忠.中小企业财务风险的分析与防范.财经论坛，2009（5）.

[2]叶华.中小企业财务风险评价与控制研究.华中农业大学硕士论文，2009（5）．

[3]陈亚萍.浅谈企业内部控制的问题及对策.商场现代化2005（3）.