西安铁路局 王军杰

“小金库”虽然冠以“小”字，但危害甚大。所谓“小金库”，指违反国家财经法规及其他有关规定，虚列支出、转移资产，或者以其他方式侵占、截留、隐匿国家或单位收入，将法律、行政法规和会计制度规定的应当纳入统一会计核算的经济业务事项，不按照规定统一进行登记、核算，而是将私自转移的资金或者私下筹集的资金，在法定会计账簿登记、核算或者不登记入账而私存、私放的各类资金的行为。

“小金库”聚之简单、用之方便，公款私存、收支无帐，是滋生腐败的温床，不仅消弱了党和政府在人民群众中的威信，损害了党的形象，也败坏了社会风气，也是诱发经济犯罪的源头。要从根本上清除 “小金库”，必须坚持标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，建立健全有效监督权利运行的机制。自2009年8月截止2010年12月10日，全国社会团体和国有企业共发现“小金库”45593个，涉及金额216．35亿元。2011年12月14日华商报刊登：在2011年12月13日召开的陕西省反腐倡廉专项治理工作汇报会上传出消息，治理“小金库”工作从2008年8月起至2011年底组织实施，全省共查处和纠正 “小金库”1055个，查出“小金库”资金5．68亿元。全省因“小金库”问题行政处罚46人，组织处理22人，党纪政纪处理28人，移交司法机关处理3人。由此可见，“小金库”防治工作已是我国当前防微杜渐、反腐倡廉一项长期的工作，也是党必须始终要抓好的重大政治任务。结合全国开展的“小金库”专项治理工作，围绕实际，我谈谈自己的几点感想。

一、“小金库”存在的原因

(一)无视法纪丧失道德操守

有些人认为单位私设“小金库”是一件很正常的事，是不得已的行为，认为没什么大不了，要“搞活”和提高职工福利待遇和相互交流学习，这些开支没有来源只有采取非正常手段来私设“小金库”解决，甚至认为这是传统文化遗留下来的无法根除的顽疾，错误认为只要不是装进自己腰包，也不要太过分是可以容忍的。从很多“小金库”案例可以看出，单位领导授意、默许和纵容，为“小金库”撑起了有力的“保护伞”。

(二)财务制度的缺失和漏洞

长期以来，“小金库”一直利用现行制度、机制和体制中存在的漏洞，借助信息不对称以及自身对财务经济信息的权利和优势，实现谋取团体利益和个人利益的目的。“小金库”的产生，因单位内控制度执行不力，导致收入流失、成本费用失控，成为“小金库”资金源头。这样以来，让别有用心者轻而易举截留上交款，收钱不入账和虚报开支，为设立“小金库”提供了条件。

(三)社会分配存在非公平性

因分配机制的不公平和差异而导致管理者做出利己的选择，从而谋求解决途径，最终诱发“小金库”的不断产生。

(四)监督制约机制不健全缺乏监管

由于现行管理体制的不完善，使知情者产生“端人家饭碗、受人家管、就不能接人家短”的观念，否则就会被人骂做“吃谁的饭砸谁的锅”，从而对违纪现象不敢抵制，使“小金库”缺少了调查和监督。

(五)处理处罚机制不健全处罚不力

现行法律法规，对“小金库”的处理处罚机制、标准设计、定罪量刑方面还需进一步完善。对“小金库”问题的处罚，往往不能做到重罚，大凡私设“小金库”，都是为了小团体利益，因此查出来后，要处罚到一个人头上，往往很难，并且也有为单位和领导脸上“抹黑”的意思，如此的好人主义思想，在较大程度上助长了这种不良风气的蔓延，使“小金库”现象难以得到有效遏制。

二、治理“小金库”对策

(一)树立全新观念 增强法制意识和职业道德建设

首先，领导人员不要有小集体观念，要通过改善经营管理、降低成本费用来促进企业发展，而不是通过“小金库”来推动生产发展。另一方面要加强《会计法》和有关财经知识的学习，提高遵纪守法的自觉性，全力做到不仅自己不搞“小金库”，而且要管好下属也不搞。其次，要用发生在周围的关键人和典型事例，通过学习、反思和对照廉政规定进行自我约束和修正。最后要提高企业经营者和会计人员综合素质，加强职业道德建设。作为财会工作者，要有职业良知，保持一个平衡的心态，政策性、原则性一定要强，对不正之风要进行有效地抵制。

(二)完善财务管理制度 建立联合检查机制

“小金库”的治理，建立科学完善的制约制度更为关键，特别是内部审计制度。堵塞管理环节的漏洞，从源头上斩断“小金库”资金来源。坚持“人治”和“法治”，不给“小金库”制造者可乘之机。一是落实财务规范和程序，对每一笔资产的流向都要有严格的审批和记录，规范和健全财务手续，促使原始凭据合理、合法、真实。将单位的一切收入、资金收付纳入财务核算；将单位生产、采购、销售、经营及社会交往的一切开销纳入账户核算，做到应收尽收，应支可支，避免因为无法解决现实的必须支出而开辟新的途径建立“小金库”。二是加强印章和票证管理，落实审批制度，杜绝业务印章和单据由同一人管理，杜绝由一个人办理整个财务处理全过程，加强相互间的牵制，有效制约财务和经营管理行为，避免“小金库”的发生。三是加强账户管理，严格执行账户开销、使用管理的有关规定。加强账户的日常监督检查，杜绝公款私存、帐外设帐、多头开户等现象，使“小金库”无处藏身。进一步完善单位收支卡控程序，竭力建立统一领导、齐抓共管、领导小组协调、部门各负其责、依靠群众监督和参与的防治“小金库”领导机制，使单位及各部门自觉抵制“小金库”。

(三)分层控制 强化监督与集体决策

对“小金库”加大监督处罚力度。一是定期或不定期的开展清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，拓宽群众监督渠道。做好信访举报受理工作，设立举报信箱，公布举报电话，建立举报、检举查实奖励制度、督办制度。深入基层，实事求是查处群众举报反映的问题，做到件件有着落、事事有回音，让“小金库”置于广大职工的监督下。二是充分调动广大职工参与管理和财务监督的热情和积极性，利用群众的力量预防“小金库”，从而营造良好的社会氛围。对于在“小金库”治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人等行为的单位和个人，要从严、从重追究单位及领导责任。查处“小金库”的实践证明，没有单位负责人特别是“一把手”的首肯、默许和纵容，“小金库”就很难形成。这就要求必须强化对“一把手”权利的监督，坚持和维护集体领导是强化对“一把手”权利的制约，防止个人专断，是治理“小金库”的重要途径；针对“一把手”权利监督的各个环节，特别是人、财、物的配置和使用，单位一定要出台规范审批程序和职责权限；三是加持完善民主决策和集体决策制度。严格执行在一切重大问题上由领导集体做出决定的制度，要进一步建立完善“三重一大”事项票决制，对重大决策、重大工程项目、重要人事安排和大额财务开支严格按照程序上报和审批；对现金及银行支出每笔金额超过预算或无预算的大额资金，必须实行集体决策和联签制度。

(四)从严惩处 加大对“小金库”设立者的威慑

由于法律法规的不完善，对“小金库”问题的处理上，往往是以罚代刑、一罚了之，所以坚持从严惩处，增大“小金库”制造者的责任成本，从而达到对“小金库”制造者的威慑。一是明确责任，落实责任人追究制度，各级机构相关领导都要签订财经纪律责任状，将财经纪律执行情况与本级日常业绩考核挂钩，并落实到人；二是健立违规行为写入档案制度，对于违反财经纪律、私设“小金库”的人员一经查实要在系统内通报，写入个人档案，在将来工作调动或干部任用时予以警示，不得在关键、核心岗位任职、提拔重用；三是从严惩处“小金库”责任人。对设立“小金库”的单位和部门一定要严肃处理，除“小金库”资金充公外，同时要对责任单位和个人重罚，可以处以数倍甚至数十倍的罚款，该撤职的撤职，该开除的开除，该下岗的下岗。对涉及贪腐行为触犯法律的，一律移交司法机关处理。并且对处理情况予以曝光示众，使领导干部及各级管理人员对“小金库”望而生畏，不敢越雷池半步。

总之，“小金库”治理工作是一项长期而艰巨的任务，清理整顿需要常抓不懈，加强源头治理工作尤为重要，最关键的是必须建立起“小金库”治理工作的长效机制。

[1]《企业会计制度2001》经济科学出版社.2001

[2]《国有及国有控股企业“小金库”专项治理政策及报表讲解》杭州市国资委财务审计处

[3]王永福.《企业财务制度和监督建设体系》四川理工学院

[4]《财政监督》2011 年第 1-5 期

[5]浅论提高会计人员素质.辽宁教育.会计通讯2000(8)(9)

[6]刘兢 我省昨召开反腐倡廉专项治理工作汇报会，3年查出“小金库”5.68 亿 华商报 2011，12，14（A12）