戚核帅

（河海大学水利水电学院，江苏 南京 210098）

现代水利水电工程的施工是一项十分复杂的生产活动,加之水利水电工程施工工期长、工程量大、专业多、技术要求高,因而水电行业的成本控制又有着与其他行业不同之处,具体来说，主要有以下几点。

1 项目成本预测

对项目成本进行预测是成本控制的首要环节,成本预测分两个阶段:项目投标阶段和项目实施阶段,不同阶段的成本预测对项目决策产生很大影响。

（1）投标阶段成本预测。项目投标成本预测,实质上是对项目的成本及工程建设发展趋势作出科学的测算,其成本预测的准确性直接关系到项目的可操作性,左右企业的决策。在项目投标阶段,成本预测十分重要。投标阶段的成本预测必须深入分析研究招标文件,优化工程施工方案,考虑工程建设的外部环境,了解当地建筑材料的市场价格,参考类似工程的单价水平等等。

（2）项目实施阶段的成本预测。工程中标后,项目部应编制项目实施成本预测,做好工程成本总体规划,预测项目部完成各项施工任务后的利润。本阶段成本预测指工程项目总成本预测,是根据项目施工组织设计、现场施工条件、工程分包价格水平等作出的具有实际指导意义的成本预测。包括工程直接成本预测、总价承包项目成本预测、现场经费预测、上缴管理费及利润预测等。

2 成本计划

成本计划是成本预测的具体细化,是对每年、每月成本支出的控制目标。制定切合实际的成本计划有利于提高全体人员的生产积极性,提高劳动力水平,从而保证成本计划的有效实施,最终达到项目预测成本控制的目标。

（1）成本计划编制要点：①优化施工方案。根据现场实际情况编制《施工组织设计》，对施工方案和施工方法进行优化,这是成本管理的第一步。项目部要高度重视施工方案、方法的优化工作,将技术与经济有效结合起来。②根据施工组织设计,编制《项目总成本计划》或《项目总成本计划费用分解表》,将每道工序施工成本反映到《项目总成本计划费用分解表》中,在《项目总成本计划费用分解表》中要明确各子项目的工序成本、项目部经费、税金、上交管理费和目标利润。作为项目部指导工序分包或控制施工成本的依据和项目部应实现的利润目标。③分析成本控制点。在《项目总成本计划费用分解表》的基础上,项目部要讨论分析并确定各项成本的控制点。根据选择的外包项目、自营项目，分别制定各自的控制目标和控制方法,建立项目部的成本控制体系和指标控制体系,将各项成本控制的措施落实到部门和个人,明确成本责任和奖惩办法,并在实施过程中加强管理,严格控制,实现既定的目标利润。

（2）成本计划编制方法：①按工程成本构成要素编制。工程成本构成要素由人工费、材料费、机械费、现场管理费、上级管理费、利润,税金等构成。因此,在成本计划制定中要分类编制,对成本变化进行因素比较,是建立总体成本计划的有效形式。②按分部、分项编制。对工程项目的各个单项工程进行分解,然后将单项工程分解到单位工程,再分解到分部、分项工程,按照分部、分项工程制定成本计划,这样,计划制定才能详细,部位划分明确,便于各项费用的核算。③按施工组织计划编制。按照工程网络计划分年度、季度、月份编制。按照施工组织设计,编制年度、季度和月份成本控制计划,便于及时掌握成本支出的具体情况,根据计划与实际发生的差异随时进行成本分析,及时纠偏。上述三种方式可以综合使用,成本计划应尽可能符合实际情况,争取效益最大化。

3 成本控制与方法

项目部成本控制是对成本支出的控制,各工程项目的成本控制也因条件不同有所差异。

3.1 工程直接成本控制

水利水电工程直接成本包括人工、材料、机械费用和其他直接费,大约占合同总价的70%以上,施工成本是成本控制的主要内容。

（1）材料控制。材料费一般占合同总价的60%以上,材料管理是工程成本控制的关键,材料管理要重视材料的采购、使用、保管及回收等环节。①材料的采购。大批量的材料采购应该采取招标采购的方式,其他的材料在合格供应方内竞价采购。在保证施工需要的前提下,分批分次组织材料进场,减少库存积压,合理堆放现场材料,尽量减少二次搬运。②材料的入库验收和保管。物资部门必须建立物资帐卡,所有物资进库、出库都要进行登记,每月进行物资盘存,编制物资报表,表格数据必须准确、完整,真实地反映物资进出库、消耗和库存状况。③材料的发放和使用。为了控制现场材料消耗,应根据当月班组、单机的计划工程量和材料的消耗定额,计算出班组、单机当月的材料计划消耗量,限额发放使用。

（2）设备的管理：①提高设备的完好率和利用率。所有设备都要实行“定人、定机、定岗位”(三定)责任制和机长风险抵押金制,机长和机组人员一旦确定就应保持相对的稳定,设备调动时,原则上“人随机走”，严格执行设备日常保养和定期保养制度,设备操作和维修人员必须认真填写运行记录、维护保养记录、修理记录、技术状况记录、交接班记录和各类消耗记录,保障设备处于良好的技术状态,提高设备的出勤率和利用率。②控制设备配件和材料消耗。根据当月设备的计划工程量和材料的消耗指标,计算出当月设备的材料计划消耗量,每月底与实际完成的工程量应消耗的材料进行对比、分析。对于需要修理的设备,需经主管机电的负责人同意后才能进行修理,并严格控制修理费用。

3.2 分包项目的成本控制

工程分包成本控制必须注意几个方面。一是分包单位的选择,分包单位是否符合项目要求,是否具有承接该工程的资质和施工能力。二是在合同签订方面把关,要考虑风险因素,在合同条款中明确各自责任,合理规避风险。三是建立健全的工程结算规章制度,凡是合同确定的单价按合同价结算,新发生的项目单价由商务经理审核,经项目经理审批后,经营部门方可予以结算,工程期间结算的原始单据要妥善保管,工程完工时项目部要将结算台帐和原始单据上交公司总部存档保管,以备核查。四是将分包单位纳入项目部自身队伍的建设,严禁以包代管,指导分包单位优化施工方案,关心分包单位的成本控制,必要时给予指导,防止出现成本失控的现象。

3.3 管理费用的控制

核定现场管理费用支出项目及支出金额、管理人员工资水平及工资总额、办公费、小车使用费、水电费、电话费、差旅费、劳保及工具、招待费、办公用具摊销、财务费用等。现场管理费可采取单项核定,也可以采取总额包干的方式控制。由于项目每月管理费用基本属于固定支出项目，每月支出变化不大，该费用是否在控制计划之内与施工工期有直接的联系，因此,按期完成工程项目或提前完工是控制该项费用的有效手段。