刘 荣

摘要：建筑施工企业内部控制制度的建立和完善对企业起着至关重要的作用。本文就建筑施工企业内部控制制度这一问题进行探讨，探讨施工企业内部控制存在问题的基础上，提出解决这些问题的一些策略。

关键词：建筑施工企业；内部控制；作用

在企业发展的过程中，企业内部控制制度的加强和完善始终居重要的地位，作为建筑施工企业，内部控制制度有效的建立和实施，可以提高企业的核心竞争力，对企业的发展有着重要的意义。然而，建筑业内部控制制度的建立与执行始终困扰着企业管理者。本文就目前施工企业内部控制制度建设与执行中存在的问题及应对措施阐述个人的一些观点和看法，仅供参考。

一、建筑施工企业内部控制制度的必要性

首先，内部控制制度是管理者做出正确决策的有效前提，因为它可以规范企业经营行为，有效的规避企业管理人员、会计人员的舞弊行为，提高企业会计信息质量；其次，内部控制制度可以通过加强资产的规范管理，加强成本的控制，保证生产资料的合理有效利用，防止企业资产流失，提高经济效益和资产效率；第三，作为企业内部的一项制度，建立企业内部控制制度并有效执行，可以约束企业高级管理人员的经营行为，规范员工的作业行为，有效的利用企业资源，全面提高企业经营效益第四，加强完善内部控制制度可以提高企业核心竞争力，降低企业经营风险，对企业的发展意义重大。

二、当前建筑施工企业内部控制的现状

1.缺乏对内部控制的正确认识

由于内部控制制度在我国企业中应用的时间较短，许多企业管理者和相关人员对这一制度的认识存在着很多的不足和错误，主要存在片面性，落后性以及错误性。片面性主要体现在相关人员片面的把内部控制理解为单独的监督成本，控制资产安全，不能全面的系统的在实践中按照合理的手续和步骤开展工作落后性体现在相关人员不能与时俱进，缺乏对先进内部控制知识的了解和认识，满足不了施工企业发展的需要，错误性体现在相关人员错误的认为内部控制只是个摆设，对相关制度和规定没有有效的实施，导致企业重经营和生产，而忽视了过程的管理和有效的控制。

2.法人治理结构亟待完善

法人结构的不合理严重制约企业的经营发展。现代企业的法人治理结构是三套班子，股东会，董事长，监事会。但在实际操作中，却是一套人马互相兼职。导致的结果就是权责不明，自己不能监督自己，自己不能管理自己。董事长权力过大，责任过重，法人结构形同虚设，人治大于管理，导致企业人性味过浓，严重制约企业发展。

3.人力资源管理落后

我国建筑业改革近年来力度很大，基本上实施了项目法施工，以项目作为施工单位的基本管理单位。但是在管理方面，却存在着，项目上来了管理上不来，尤其是人力资源管理，员工整体水平参差不齐。企业在人力资源管理方面重视不够、投入不足，也直接导致了人力资源管理落后。

4.内部控制制度不健全

目前的建筑施工企业没有专门的制定内部控制制度的机构，这部分只能分散在企业内部各个职能部门。由于各个部门考虑的角度和看待问题的思路各有不同，因此各部门之间制定的制度有时相互冲突，不能有效的发挥内部控制作用。另外，有些企业对管理人员履行职责缺乏考核监督机制，也没有制定有效的责任追究制度，对于规避内部舞弊行为缺乏有效的监管处罚机制。

三、加强建筑施工企业内部控制制度的措施

1.健全内部控制制度，加强内部审计和做好事后监督

企业应该建立一个以预防为主的监控制度，起到一个相互监督、相互制约的作用。这样，一旦出现问题的话，就可以及时的分析原因，采取相应的措施。企业的工程项目建设是一個动态的系统，只有掌握主动权，才能快速有效的解决问题。另外，还要加强企业的内部审计工作，作为独立的经济监督职能部门，内部审计直接参与内部管理，比外部审计更有利于加强监督和提高效益。最后，还要加强事后的监督工作，可以在会计部门设立一个具有相应职务的岗位，配备专业的人进行监督，监督的过程和结果直接反馈给财务部门的负责人。

2.控制企业风险，加强职能部门管理

企业应该重视风险评估工作，加强控制重点的业务环节。首先要加强财务核算和资金统筹的管理。其次要加强机械设备和材料采购的管理职能。公司应该建立统一的机械设备、周转材料、建筑材料的采购与管理、验收入库、出库消耗、设备租赁使用和固定资产的更新改造制度，统一调配和管理，提高使用率。最后要强化市场经营和招标投标管理职能。

3.完善企业内部治理结构

企业要强化人力资源建设，根据出资者资产与企业法人经营权分开的原则确定完善合理的管理机制，设置股东会，董事会，监事会和经理层，形成一个互相制约，协调运转的机制。同时，公司应该与主要管理技术人员签订长期劳动合同，其他人员临时聘用，设计合理的薪酬制度和激励机制，留住优秀人才。还要建立考核机制，科学评价员工，激发员工的积极性和创造性。

4.提高企业信息化水平

在现阶段信息透明的状态下，施工企业由于其特殊性，必须提高企业信息化水平，建立项目管理信息应用平台，才能对项目施工进行有效管理，完善内部控制制度。应该建立企业内部网络，进行办公自动化，实现统一管理，统一经营。通过企业内部网，按照程序步骤，一步步从财务管理做起，逐步渗透到各业务系统，最终实现企业内部管理的一体化，协同办公。为企业投资人和管理者提供更加可靠的经济信息。