黄光荣 李常高 曾松根

税收作为国家宏观调控的重要杠杆，在促进经济结构调整方面发挥着十分重要的作用。这种作用首先体现在筹集财政收入、为政府调整经济结构提供财力支持上。调整经济结构不能仅仅依靠市场机制自发发生作用，还必须发挥好政府的宏观调控职能，通过扩大财政支出，具体包括加大科技投入力度、财政贴息、设立结构调整援助资金等手段，促进经济结构调整。税收作为政府聚财的主要手段与形式，目前已占财政收入的近90％。国家通过科学合理地设计税收制度，制定和落实税收优惠政策和限制性措施，可以有效地引导生产要素流动，促进资源优化配置，促进经济结构调整。

去年以来，国际金融危机持续扩散和蔓延，给我国经济发展带来了很大冲击，表面上是对我国经济增长速度的冲击，实质上是对经济发展方式的冲击。推动经济结构调整，具体来说，制定减征、免征税款等鼓励性措施，推动新兴产业、现代服务业和民营经济的发展，同时，实施税收限制性措施，促进淘汰落后产能、抑制高污染、高耗能、高消费产业的发展。税收政策作为国家宏观调节的重要手段，与经济结构调整有高度相关性。因此，如何正确运用税收政策手段促进我国经济结构调整，是我国税收制度和税收政策中需要研究的一项重大课题

一、现行税收政策在经济结构调整过程中的积极作用

1.税收政策为农业和农村经济的发展提供了强有力的支撑。尤其是农业税政策的调整，有力地扶持了农业，扶助了农民，促进了农村经济的发展。

2.税收优惠政策推进了企业技术改造、升级和高新技术产业的发展，促进第二产业向高技术、高附加值发展。

3.针对资源综合利用和环境保护的税收政策，促进了资源有效利用，支持了环保事业的发展。

4.扶持第三产业发展的税收政策，大大加快了第三产业的发展步伐。

二、现行税收政策在调整经济结构方面的缺陷

1.现行分税制财政管理体制在一定程度上影响了地方政府推动经济结构调整的动力。

2.税收优惠政策区域导向突出，产业导向薄弱，尤其是外资税收优惠政策客观上加重了我国产业结构的偏差。

3.对高新技术产业的扶持存在缺陷。(1)高新技术企业的税收优惠缺乏针对性。(2)制定高新技术税收优惠政策时以国内需求为主，较少考虑国际贸易的一些基本规则或国际惯例对我国税收政策的影响。

三、推进经济结构调整的税收政策建议

1.逐渐弱化区域优惠政策，代之实行以产业税收优惠为主导的政策。(1)税收优惠政策要突出国家产业政策目标。(2)在确定税收优惠的大方向之后，重点要促进区域税收优惠政策与产业税收优惠相互协调。(3)深化对外开放，涉外税收优惠要配合政府引资目标的转变，由注重外资引进规模转向重视外资引进质量，有选择地引进外资项目，减少一般性产业项目的引进，限制高能耗、高耗材、高污染项目的引进，鼓励外资在华设立研发中心。

2.积极推进企业重组，鼓励企业做大做强

从我国的情况看，目前尚没有形成一批真正拥有自主知识产权、主业突出、核心竞争力强的大型跨国公司，在推进产业结构优化升级的过程中，必须注重提高企业规模经济水平和产业集中度，加快推进企业重组，鼓励企业做大做强，形成一大批“经济航母”。从税收政策看，相应的应采取区别对待，重点扶持的原则，努力推进企业的并购重组。

3.税收政策要加大对高新技术的扶持力度，鼓励企业技术创新，以全面提高我国产业结构的整体水平和国际竞争力。(1)进一步建立健全对产业应用研究开发的税收优惠政策。(2)建立对风险投资的税收倾斜政策。

4.对鼓励、限制、淘汰的产业和产品分别采取不同的税收政策

对于国家鼓励类的产业，主要包括农业、能源、交通、水利、法律、咨询服务等，应配合国家的整体产业发展战略，进一步提高税收优惠的力度。对于限制类和淘汰类的产业，主要包括钢铁、电解铝等产业，应该在国家全面实行行政、经济和法律制裁措施的过程中，税收政策上需要有针对性的出台相关措施。对于后者，我们在税收管理上，必须加大日常检查、专项检查，提高处罚力度，同时要将相关信息通报政府主管部门，以提高政策合力。

四、税务部门在推动经济结构调整中，服务经济发展方式中的作用

1.是深入开展调研测算。认真分析税收政策调整对我国经济发展的影响和税收收入的增减变化，积极向各级政府汇报，并提出经济结构调整的建议。建立和完善税收政策执行情况的反馈机制，加强跟踪问效，及时了解和解决各地执行中遇到的问题，确保各项税收政策及时全面落实。

2.是广泛开展税收政策宣讲。依托12366纳税服务热线、各级税务网站、税务报刊和新闻媒体，通过网上在线答疑、发放宣传手册、举办专题讲座、召开座谈会等多种形式，就税收政策调整的意义、内容、需要注意的问题等开展了广泛深入的宣传，确保了广大纳税人准确把握和充分运用政策。

3.是为企业提供贴近式服务。实行重点企业联系点和重大项目负责制，对政府确定的重点建设项目和投资额1000万元以上的重点企业实行项目负责制，密切跟踪企业固定资产投资情况，及时辅导企业用足用好增值税转型政策。加强与外经贸、海关等相关部门的沟通与协调，加快企业出口退税申报和办理退税的进度，对于出口企业符合规定要求的退税资料做到随到随审随批，不滞留、不积压，将企业的应退税款及时退付，促进企业加大出口力度、加快发展步伐。

总之，税收政策应根据国家产业政策调整的总体目标，更好地综合运用优惠税率、加速折旧、税前列支、投资抵免、再投资退税等多种方式，不断改革和完善相关的政策和措施；服從和服务经济结构调整的宏观战略，强化服务措施，以充分发挥税收对经济结构的调节作用。