叶晓玲

出口退税政策是国家运用财政手段进行宏观调控的重要手段之一，一国政府为了提高本国产品的市场竞争力、扩大商品出口，将出口商品中所包含的间接税退还给出口厂商，从而使出口商品获得价格优势，以不含税的价格参与国际竞争，这不仅增强了出口商品的竞争能力，调动了出口企业的积极性，也大大促进了一国外贸经济的发展。出口退税政策与关税政策是同属于一国增值税制度对应的两个方面，在一定程度上讲，出口退税政策体现了政策调节外贸的思想，其自身的调整会对一国进出口贸易产生深远影响。

一、金融危机对我国出口的不利影响

受全球金融危机影响，世界经济增速放缓，我国外部需求增长乏力。外需不振迅速传导到我国实体经济，造成出口贸易增速的急剧下滑，对我国宏观经济的增长和就业民生保障构成巨大冲击。我国对外贸易处境严峻。尤其值得注意的是从2008年11月份开始，我国外贸增幅出现大滑坡，出口总值和进口总值都出现负增长，到2009年1月，出口总值环比下降18.6%，进口总值环比下降28.9%。以上情况表明全球金融危机已经严重影响到我国的外贸行业，不利于我国经济的可持续发展，需要强有力的政策进行宏观调控。

二、金融危机以来我国出口退税政策调整简介

为了应对国际金融危机，促进我国出口的增长和缓解出口企业生存困难的问题，我国政府改变了过去逐步降低出口退税率的政策，开始提高出口退税率。从2008年8月1日开始，国家按不同商品、不同行业相继七次提高了出口退税率，主要涉及纺织品、服装行业等劳动密集型商品和附加值高的机电商品，出口退税率也由五项调整为七项。与此同时，商务部宣布除了“两高一资”（高污染、高能耗、资源性）产品外，其它出口商品将实现完全退税，这意味着我国出口退税调整规模会进一步扩大。

三、出口退税政策调整对我国外贸出口的影响

（一）实现外贸出口的可持续增长

我国此次出口退税政策的调整主要通过两种方式进行，一方面对出口退税结构进行调整，对于不同的出口产品制定差别化税率；另一方面则是调整税率，在提高高新技术产品税率的同时，降低或取消了部分产品的出口退税。

（二）改进了对外贸易方式

改革开放初期，我国政府制定了优惠的出口退税政策，给与外贸企业较高的退税率。长期上不利于国内产业升级，显然已经不适应我国当前经济的发展。我国调整出口退税政策，鼓励企业进行一般贸易，提高自主创新能力，有助于企业增强核心竞争力。

（三）缓解了与其他国家的贸易摩擦

由于具备明显的价格优势，加之许多国家推行贸易保护政策，我国商品出口到外国后很容易遭到反倾销调查和认定。最近一段时期以来，美国、欧盟多次向我国出口商品发难，对部分钢材制品进行反倾销调查，征收倾销税。在这种情况下，我国政府除了利用世贸规则据理力争之外，还通过出口退税政策的调整降低了退税率，减少了国家补贴。我国部分出口商品的价格会相对提高，有助于减少外国对我国出口商品的反倾销调查。

（四）提高了外贸企业的技术创新能力

我国出口退税的调整对外贸企业的影响并不相同，一方面加大了对装备制造业、高新技术产业等产品高附加值企业的扶持力度，提高了其退税率；另一方面相对降低了对钢铁、纺织等传统外贸优势产业的退税率，不再大力支持其对外出口。尽管政策支持力度不同，但体现了相同性质的外贸思路，有助于提高外贸企业的技术创新能力。生产高附加值产品的企业在出口退税政策的支持下，获得更加优惠的退税率，提高了其对外出口的积极性，主动去拓展国外市场，增强企业竞争实力。而钢铁纺织等传统优势企业要想在国际市场竞争中立足，就必须进行技术创新。因此，出口退税政策调整提高了企业的技术创新能力。

四、当前出口退税政策下我国企业应对金融危机的策略分析

（一）努力降低生产成本

出口退税率上调的企业的利润空间会有较大幅度的上升，为了适应新的出口退税机制，获得竞争优势，企业必须努力降低产品生产成本。一方面，企业要优化各个生产环节，深化企业改革，通过管理手段来强化企业运营，降低生产损耗，减少单位产品成本。另一方面，应大力进行技术改造与产品创新工作，努力提高产品的质量和附加值，提高产品产量，增强产品在国际市场的竞争力。许多出口企业往往是产品供应链的一环，为了获得成本竞争优势，应该加强与国内供应商的沟通，通过比较选择产品价格较低且质量有保证的供应商建立合作关系，以保障出口产品的供应。

（二）促进原有贸易方式转型升级

出口企业的利润直接受到出口退税率上升的影响，但由于企业生产的产品在国际市场的地位不同，因此不同企业所受影响大小程度并不一样。对于产品科技含量低，出口收入占主营收入比重大，且毛利率较低的企业所受影响就比较大。企业除了注重产品科技创新之外，还应该改进原有贸易模式，推动贸易方式转型升级。企业可以开展直接贸易，立足本企业商品，直接同外商签订合同，从而减少贸易中间环节，获得更大的贸易优势。同时，也可以积极进行委托加工贸易或来料加工贸易，根据客户深化产品加工，增加出口商品的附加值，减少资金周转，获得更大的利润。

（三）调整优化出口产品结构

金融危机下，我国出口退税政策的调整并不是单一的提高退税率，而是根据国家发展战略有差别的调整税率，在降低和保留能源消耗大、污染环境和附加值较低产品退税率的同时，相应提高了一些高技术含量、高附加值产品的退税率，鼓励企业转变投资方向。

（四）加强出口竞价的核算工作

在我国，由于受到传统退税政策的影响，企业为了扩大出口，获得更加优惠的退税率，往往将出口退税部分计入利润，然后再对产品进行定价，从而取得价格优势。现有退税政策的调整显然会影响企业的利润空间，原有的出口竞价核算已经不能适应当前的需要，企业应该主动掌握出口价格的谈判权，定价时充分考虑退税率调整的影响，为企业预留一定的利润空间，不要过分依赖出口退税创利润。同时，出口企业应该改变原来单纯靠降低价格获取市场的竞争手段，防止“价格战”，应与国内同行加强合作，制定合理出口价格。