孔令辉

摘要：随着我国加入WTO后建筑市场的逐步开放及竞争的加剧，项目的资金预算与控制管理将成为决定施工企业生存和发展的重要方面。本文介绍了工程项目资金预算的内容，分析了传统工程项目资金预算存在的问题，并给出一些改进措施。

关键词：资金预算；施工企业；改进措施

1 工程项目资金预算的内容

工程项目是一个十分复杂的系统，为了便于施工企业进行预算，可将其内容拆分为：工程直接费用。包括直接费、其他直接费、现场经费。间接费用。包括项目管理费、财务费用、其他管理费用。计划利润。指按规定应计入工程造价的利润，它依据不同投资来源或工程类别实施差别利率。指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城建税及教育费附加。工程项目所预算出的资金额与所估算的价格不一定是相等的。就是说，项目的价格不能以其货币投资额作为价值尺度，编制资金预算时要注意这点。

2 传统工程项目资金预算管理存在的问题

我国工程项目管理的发展历史不长，项目管理理论还有诸多不完善。工程项目预算中还存在的问题主要有：

预算编制基础薄弱，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断一些项目预算下达，往往只是经过经理层讨论、领导办公会通过后就下达，这样必然造成业务部门对预算执行感到难以操作，造成预算难以执行。

预算缺乏弹性化管理，预算体系不能是僵化的，也不是一成不变的事物。项目应该在工程进展中根据实际情况在适当的时候进行调整，最好采取半年调整调整的频率应该视预算的执行情况而定或年度调整，使当初预算确定时未能预见的市场或内部环境的变化因素及时纳入考虑范围，使确定的目标更加结合实际。

在传统预算中，基本直接费是从预算定额中取得的，其他直接费是从基本直接费中按一定系数计算出来的，间接费是在直接费基础上按取费系数提取的，利润和税金是按有关规定计取的。这样计算出来的结果，信息和价格不真实，会误导企业管理，造成投标报价上的风险。

缺乏相应的预算考核制度，造成企业预算编制与执行相脱离，重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性一些项目管理者虽然认识到预算管理的重要，却没有真正理解预算管理与绩效管理的关系，不知道如何实现预算管理与绩效管理的有效整合，这必然导致事倍功半，甚至带来与预期相悖的效果。

在分析预算执行情况时，仅将预算执行情况与预算值做简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的定量分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起。

传统的预算体制往往脱离工程的自身特点，依照定额和国家的取费文件计算，它往往反映的是社会的一般水平，费用的划分和计算是按国家规定进行的，没有根据企业的管理特点预算项目。

传统的预算编制所依据的各项成本费用定额通常长年不变，不能反映社会生产力水平和社会生产组织方式的变化，导致预算失真，难以起到指导项目管理的作用。

3 传统工程项目资金预算的改进措施

3.1 在资金预算编制方面

熟悉施工图纸，计算工程量及套用定额单价。在计算工程量之前，必须充分熟悉定额、了解定额，熟练掌握运用工程量计算规则。认真阅读图纸，尤其是总平面布置图，了解工程全貌，了解设计意图及图纸表达内容所涉及的有关规范、标准图集，对施工前已发生的设计变更也应做到心中有数。预算人员应经常深入现场，了解施工进度，避免出现重大疏漏。

预算工程量计算误差。工程量计算是一个重要环节，施工图纸表达是否正确全面、清晰明了是工程量计算准确性的基础。材料用量表及工程量表计算方法和数量及是否符合工程量计算规则，这些都需要预算人员校核后方可使用。

材料价差与机械使用费价差对预算的影响。材料与设备价格由市场确定，预算人员要认真调查市场，选取最能反映市场的定额。

国家政策性调价对人工价格的影响，近年来我国对劳动力价格进行了比较大的调整，在预算时一定要周全考虑这点。

计算其他各项费用和利税汇总时，取费标准应从实际出发，了解工程项目内容及参加竞标队伍的实力，通过对工程项目重要程度的认识，争取做到公正、合理计费。

预算要考虑现场签证。现场签证是施工期产物，产生的原因多种多样。包括:基坑排水、土方坍塌、地下障碍、自然灾害等，预算中要予以考虑。

3.2 在资金预算管理方面

预算不单纯是财务、会计或某个特定职能部门而是整个项目层面的综合、全面的管理机制，具有综合、全面的控制约束力。

贯彻“目标控制，分级实施，细化到月;权责明确，严格管理”的资金预算基本原则，采取对工程成本费用指标层层分解、分职负责、细化到月的方式，形成预算编制、预算控制、预算评析的预算体系，设立项目预算管理委员会，会同职能部门、施工车间、班组组成的预算管理模式，将项目生产活动的资金收支纳入预算管理的监控之下，建立科学、高效、有序的资金预算体系。

项目负责人负责预算的汇总编制、下达；财务处负责预算的执行监督、分析、考评和日常管理工作;各职能部门，按照职责分工负责各自预算的归口管理，负责本部门预算的编制、执行、分析和控制，并配合项目负责人、财务处做好预算的综合平衡、分析、控制、调整和考核工作。

3.3 在资金预算策略方面

预算须同时考虑项目实际成本、成本潜力、企业外部的竞争环境，对项目做出投标估价，以判断其是否具有投标价值，并做出合适的资金预算方案。这样既能保证施工企业中标，又能保证企业中标后有利可图。

预算应对成本按成本习性进行划分，对工程成本进行科学的、合理的估价，确定工程的真实成本或成本的变动范围。

根据工程的特点、预算定额、取费标准或者国家发布的其他有关的造价指数，并利用各种渠道和方法取得一切有关信息，以指导预算。

不只是简单地对工程价款和资金流向的计算与分配，不只是向业务方想尽办法地收回工程款，更重要的在于重塑企业的价值链，在预算过程，要坚持以成本领先为方向，建立项目的成本领先地位。预算因其在职能、经济核算手段、方法、技术和经济信息上的优势，可以为企业塑造成本优势提供支持。对项目价值的活动进行分类可以寻找成本优势的潜在来源，而传统的预算对企业的经济活动进行分类，是为了加强经济核算，完成企业的日常管理工作，达不到提高施工企业的竞争优势目的。

运用价值链工程项目的实际情况进行分析，在项目活动中，生产作业处于主要地位，进货、发货、维修等服务居于次要地位。例如，工程的基础设施活动发挥着关键作用，而进货又成为了影响成本的一个重要因素。近年来，市场营销在工程项目中的加大投入成本正在成为举足轻重的一块。因此预算应着重对生产作业、市场营销、采购和项目基础设施的成本和费用进行科学的分析和核算，通过预算以达到控制成本驱动因素或重塑施工企业价值链来降低成本，优化成本结构。譬如，通过降低生产费用，企业的一般管理费用，采购费用，大大降低生产经营的总费用，同时加大对市场营销的投入，形成强大的市场开发力量，拿到更多的定单，达到开源节流的效果。

参考文献

[1]刘学强.谈工程项目资金管理控制，合作经济与科技，2006.

[2]胡振华.工程项目管理，湖南人民出版社，2001.

[3]戴大双.现代项目管理.高等教育出版社，2004.